Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Другое - Порядок определения доходов при усн

Порядок определения доходов при усн

Какие доходы нужно включать в налоговую базу при УСН?


Не все видов доходов, полученные организацией или ИП на УСН, нужно включать в налоговую базу и учитывать при исчислении единого налога УСН. В данной статье разберемся, какие виды доходов необходимо учитывать при УСН в налогообложении. Организация или ИП на упрощенном режиме налогообложения в качестве объекта налогообложения может выбрать либо «доходы», либо «доходы минус расходы».

Какой бы выбор не сделала организация или индивидуальный предприниматель на УСН, необходимо вести учет доходов. Для этого необходимо знать, какие доходы следует включать в налоговую базу, а какие нет.

Согласно п.1 ст.346.15 при УСН в налоговую базу включаются следующие виды доходов:

  1. Внереализационные (согласно ст.250 НК РФ).
  2. От реализации (согласно ст.249 НК РФ);

В данную группу включаются все доходы организаций или ИП, применяющих УСН, в виде выручки, полученной от продажи товаров, оказания услуг, выполнения работ. Причем учитываются доходы от продажи как собственных товаров (произведенных самостоятельно), так и купленных у поставщиков. Сюда же относятся доходы от реализации имущественных прав.

При определении доходов от реализации необходимо учитывать правила ст.249 НК гл.25 РФ, согласно которым выручкой признаются все поступления от покупателей, связанные с реализацией.

Доходы признаются таковыми в том отчетном периоде, когда получена оплата от покупателя. При определении внереализационных доходов, включаемых в налоговую базу для расчета единого налога УСН, необходимо руководствоваться правилами ст.250 гл.25 НК РФ.
Согласно этой статье к внереализационных доходам, учитываемым в налоговой базе при УСН, можно отнести доходы, полученные следующим образом:

  1. Имущество, денежные средства, работы, услуги, использованные не по целевому назначению и полученные в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений (кроме бюджетных средств);
  2. Суммы, на которые уменьшен уставной капитал, при условии, что эти суммы не возвращены участникам общества;
  3. Стоимость материальных ценностей, оставшихся после демонтажа основных средств и пригодных к дальнейшему использованию;
  4. Списанная кредиторская задолженность;
  5. Безвозмездно полученное имущество и имущественные права;
  6. Полученные от арендаторов арендные платежи;
  7. Возвращенный жертвователю или его правопреемникам денежного эквивалента недвижимого имущества или ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческой организации в соответствие с законом №275-ФЗ от 30.12.2006.
  8. От участия в простом товариществе;
  9. Полученные проценты по вкладам, займам, кредитам, ценным бумагам;
  10. Штрафы, пени, возмещение убытков, ущерба, нанесенного организации или ИП на УСН;
  11. От долевого участия в других организациях;
  12. Возвращенные суммы взносов, вкладов от некоммерческих организаций, если ранее они были учтены в составе расходов;
  13. Доходы прошлых лет;
  14. Стоимость книжной продукции и продукции СМИ, подлежащая замене при возврате или списании по основаниям пп.43 и 44 п.1 ст.264 НК РФ;
  15. Излишки, выявленные при инвентаризации;
  16. Предоставление права на результат интеллектуальной деятельности (патенты на изобретение, промышленные образцы и др.);

Надо сказать, что доходы, полученные от разности курса валюты при покупке или продаже и курса Центробанка России, в том числе доходы, полученные при переоценке иностранной валюты от разности курсов ЦБ РФ, в налоговой базе при УСН не определяются и не учитываются.

В некоторых видах внереализационных доходов, учитываемых при УСН, есть небольшие исключения, о которых можно узнать, прочитав перечень ст.250 гл.25 НК РФ. : Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».
Все для бухгалтера.

НК РФ Статья 346.5. Порядок определения и признания доходов и расходов

  1. Статья 346.5. Порядок определения и признания доходов и расходов

Подготовлены редакции документа с изменениями, не вступившими в силу См.

также: Перспективы и риски арбитражных споров. Ситуации, связанные со ст. 346.5 НК РФ- Налоговый орган доначислил ЕСХН, посчитав налоговую базу заниженной 1. При определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном и настоящего Кодекса.(в ред. Федерального от 06.04.2015 N 84-ФЗ)(см.

Федерального от 06.04.2015 N 84-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции)абзацы второй — третий утратили силу с 1 января 2016 года.

— Федеральный от 06.04.2015 N 84-ФЗ.(см. текст в предыдущей редакции)При определении объекта налогообложения не учитываются:(в ред.

Федерального от 22.07.2008 N 155-ФЗ)(см.

текст в предыдущей редакции)доходы, указанные в настоящего Кодекса;(абзац введен Федеральным от 22.07.2008 N 155-ФЗ)доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным , и настоящего Кодекса, в порядке, установленном настоящего Кодекса;(абзац введен Федеральным от 22.07.2008 N 155-ФЗ, в ред. Федерального от 24.11.2014 N 376-ФЗ)(см.

текст в предыдущей редакции)доходы индивидуального предпринимателя в виде дивидендов, а также доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам, предусмотренным и настоящего Кодекса, в порядке, установленном настоящего Кодекса.(абзац введен Федеральным от 22.07.2008 N 155-ФЗ, в ред. Федерального от 24.11.2014 N 366-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции)(п.

1 в ред. Федерального от 13.03.2006 N 39-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции)2.

При определении объекта налогообложения налогоплательщики уменьшают полученные ими доходы на следующие расходы:1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств (с учетом положений и настоящей статьи);(в ред.

Федеральных законов от 13.03.2006 , от 17.05.2007 )(см. текст в предыдущей редакции)2) расходы на приобретение нематериальных активов, создание нематериальных активов самим налогоплательщиком (с учетом положений и настоящей статьи);(пп.

2 в ред. Федерального от 13.03.2006 N 39-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции)3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;5) , включая расходы на приобретение семян, рассады, саженцев и другого посадочного материала, удобрений, кормов, лекарственных препаратов для ветеринарного применения, биопрепаратов и средств защиты растений;(в ред. Федеральных законов от 13.03.2006 , от 25.11.2013 )(см.

текст в предыдущей редакции)6) расходы на , выплату компенсаций, пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации;(в ред.

Федерального от 22.07.2008 N 155-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции)6.1) расходы на обеспечение мер по технике безопасности, предусмотренных нормативными правовыми актами Российской Федерации, и расходы, связанные с содержанием помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся непосредственно на территории организации;(пп.

6.1 введен Федеральным от 22.07.2008 N 155-ФЗ)7) расходы на страхование, которые включают страховые взносы по всем видам обязательного страхования, в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по следующим видам добровольного страхования:(в ред. Федерального от 24.07.2009 N 213-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции)добровольному страхованию средств транспорта (в том числе арендованного);добровольному страхованию грузов;добровольному страхованию основных средств производственного назначения (в том числе арендованных), нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства (в том числе арендованных);добровольному страхованию рисков, связанных с выполнением строительно-монтажных работ;добровольному страхованию товарно-материальных запасов;добровольному страхованию урожая сельскохозяйственных культур и животных;добровольному страхованию иного имущества, используемого налогоплательщиком при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода;добровольному страхованию ответственности за причинение вреда, если такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком деятельности в соответствии с международными обязательствами Российской Федерации или общепринятыми международными требованиями;(пп.

7 в ред. Федерального от 13.03.2006 N 39-ФЗ)(см.

текст в предыдущей редакции)КонсультантПлюс: примечание.Суммы НДС, предъявленные плательщику ЕСХН при приобретении товаров (работ, услуг) либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на территорию РФ, которые до 01.01.2019 не были отнесены к расходам, учитываются в стоимости товаров (работ, услуг) (ФЗ от 27.11.2017 ).8) утратил силу с 1 января 2021 года. — Федеральный от 27.11.2017 N 335-ФЗ;(см.

текст в предыдущей редакции)9) суммы процентов, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой , оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа в порядке, предусмотренном настоящего Кодекса;(в ред.

Федерального от 27.07.2006 N 137-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции)10) расходы на обеспечение пожарной безопасности в соответствии с законодательством Российской Федерации, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение и иных ;11) суммы таможенных платежей, уплачиваемые при ввозе (вывозе) товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и не подлежащие возврату налогоплательщикам в соответствии с таможенным Таможенного союза и Российской Федерации о таможенном деле;(в ред.

Федеральных законов от 27.11.2010 , от 28.12.2010 )(см. текст в предыдущей редакции)12) расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах , установленных Правительством Российской Федерации;13) расходы на командировки, в частности на:проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;наем жилого помещения.

По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату , оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);суточные или полевое довольствие;(в ред.

По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату , оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);суточные или полевое довольствие;(в ред. Федерального от 22.07.2008 N 155-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции)оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы;14) плату нотариусу за нотариальное оформление документов.

При этом такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном ;15) расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги;(пп.

15 в ред. Федерального от 13.03.2006 N 39-ФЗ)(см.

текст в предыдущей редакции)16) расходы на опубликование бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также на опубликование и иное раскрытие другой информации, если законодательством Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность осуществлять такое опубликование (раскрытие);(в ред.

Федерального от 25.06.2012 N 94-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции)17) расходы на канцелярские товары;18) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;19) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление и баз данных;20) расходы на рекламу производимых (приобретаемых) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания;21) расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;22) расходы на питание работников, занятых на сельскохозяйственных работах;22.1) расходы на рацион питания экипажей морских и речных судов;(пп.

22.1 введен Федеральным от 22.07.2008 N 155-ФЗ, в ред.

Федерального от 23.07.2013 N 248-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции)23) суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством о налогах и сборах при самостоятельном исполнении обязанности по уплате налогов и сборов, за исключением единого сельскохозяйственного налога, уплаченного в соответствии с настоящей главой, и налога на добавленную стоимость, уплаченного в бюджет в соответствии с настоящего Кодекса;(в ред. Федеральных законов от 06.04.2015 , от 30.11.2016 )(см.

текст в предыдущей редакции)23.1) суммы денежных средств, иного имущества, имущественных прав, переданные налогоплательщиком в счет погашения задолженности перед иным лицом, возникшей вследствие уплаты этим лицом в соответствии с настоящим Кодексом за налогоплательщика сумм налогов, сборов, страховых взносов, за исключением единого сельскохозяйственного налога, уплаченного в соответствии с настоящей главой, и налога на добавленную стоимость, уплаченного в бюджет в соответствии с настоящего Кодекса;(пп. 23.1 введен Федеральным от 30.11.2016 N 401-ФЗ)24) расходы на оплату стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, в том числе расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, включая расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке;(в ред.

Федеральных законов от 13.03.2006 , от 29.09.2019 )(см. текст в предыдущей редакции)24.1) расходы в виде стоимости имущества (включая денежные средства), предназначенного для использования в целях предупреждения и предотвращения распространения, а также диагностики и лечения новой коронавирусной инфекции, безвозмездно переданного медицинским организациям, являющимся некоммерческими организациями, органам государственной власти и управления и (или) органам местного самоуправления, государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям;(пп. 24.1 введен Федеральным от 08.06.2021 N 172-ФЗ)25) расходы на информационно-консультативные услуги;26) расходы на проведение независимой оценки квалификации на соответствие требованиям к квалификации, подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе в порядке, предусмотренном настоящего Кодекса;(в ред.

Федеральных законов от 13.03.2006 , от 03.07.2016 )(см. текст в предыдущей редакции)27) судебные расходы и арбитражные сборы;28) расходы в виде уплаченных на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба;(пп. 28 в ред. Федерального от 13.03.2006 N 39-ФЗ)(см.

Рекомендуем прочесть:  Можно ли сдать кредитный пылесос

текст в предыдущей редакции)29) расходы на обучение в профессиональных образовательных организациях и образовательных организациях высшего образования специалистов для налогоплательщиков.

Указанные расходы учитываются для целей налогообложения при условии, что с обучающимися в указанных образовательных организациях физическими лицами заключены договоры (контракты) на обучение, предусматривающие их работу у налогоплательщика в течение не менее трех лет по специальности после окончания соответствующей образовательной организации;(пп.

Указанные расходы учитываются для целей налогообложения при условии, что с обучающимися в указанных образовательных организациях физическими лицами заключены договоры (контракты) на обучение, предусматривающие их работу у налогоплательщика в течение не менее трех лет по специальности после окончания соответствующей образовательной организации;(пп. 29 в ред. Федерального от 27.11.2017 N 346-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции)30) утратил силу с 1 января 2013 года.

— Федеральный от 25.06.2012 N 94-ФЗ;(см.

текст в предыдущей редакции)31) расходы на приобретение имущественных прав на земельные участки, включая расходы на приобретение права на заключение договора аренды земельных участков при условии заключения указанного договора аренды, в том числе:на земельные участки из ;на земельные участки, которые находятся в государственной или муниципальной собственности и на которых расположены здания, строения, сооружения, используемые для сельскохозяйственного производства;(пп. 31 в ред. Федерального от 22.07.2008 N 155-ФЗ)(см.

текст в предыдущей редакции)32) расходы на приобретение молодняка скота для последующего формирования основного стада, продуктивного скота, молодняка птицы и мальков рыбы;(пп. 32 введен Федеральным от 13.03.2006 N 39-ФЗ)33) расходы на содержание вахтовых и временных поселков, связанных с сельскохозяйственным производством по пастбищному скотоводству;(пп.

33 введен Федеральным от 13.03.2006 N 39-ФЗ)34) расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения;(пп.

34 введен Федеральным от 13.03.2006 N 39-ФЗ)35) расходы на сертификацию продукции;(пп. 35 введен Федеральным от 13.03.2006 N 39-ФЗ)36) периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и правами на средства индивидуализации (в частности, правами, возникающими из патентов на изобретения, полезные модели, промышленные образцы);(пп.

36 в ред. Федерального от 23.11.2015 N 322-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции)37) расходы на проведение (в случаях, установленных Российской Федерации) обязательной оценки в целях контроля за правильностью уплаты налогов в случае возникновения спора об исчислении налоговой базы, а также расходы на проведение оценки имущества при определении его рыночной стоимости в целях залога;(пп.

37 введен Федеральным от 13.03.2006 N 39-ФЗ)38) плата за предоставление информации о зарегистрированных правах;(пп.

38 введен Федеральным от 13.03.2006 N 39-ФЗ)39) расходы на оплату услуг специализированных организаций по изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости (в том числе правоустанавливающих документов на земельные участки и документов о межевании земельных участков);(пп. 39 введен Федеральным от 13.03.2006 N 39-ФЗ)40) расходы на оплату услуг специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и по предоставлению иных документов, наличие которых обязательно для получения лицензии (разрешения) на осуществление конкретного вида деятельности;(пп. 40 введен Федеральным от 13.03.2006 N 39-ФЗ)41) расходы, связанные с участием в торгах (конкурсах, аукционах), проводимых при реализации заказов на поставку продукции, указанной в настоящего Кодекса;(пп.

41 в ред. Федерального от 22.07.2008 N 155-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции)42) расходы в виде потерь от падежа и вынужденного убоя птицы и животных в пределах норм, утверждаемых Правительством Российской Федерации, за исключением случаев стихийных бедствий, пожаров, аварий, эпизоотий и других чрезвычайных ситуаций;(пп. 42 в ред. Федерального от 25.11.2009 N 275-ФЗ)(см.

текст в предыдущей редакции)43) суммы портовых сборов, расходы на и иные аналогичные расходы;(пп. 43 введен Федеральным от 22.07.2008 N 155-ФЗ)44) расходы в виде потерь от стихийных бедствий, пожаров, аварий, эпизоотий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением и ликвидацией их последствий;(пп.

44 введен Федеральным от 25.11.2009 N 275-ФЗ)45) сумму платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированными в транспортных средств системы взимания платы.Абзацы второй — третий утратили силу с 1 января 2021 года. — Федеральный от 03.07.2016 N 249-ФЗ (ред. 30.09.2017);(см. текст в предыдущей редакции)(пп.

45 введен Федеральным от 03.07.2016 N 249-ФЗ)КонсультантПлюс: примечание.Пп.

46 п. 2 ст. 346.5 (в ред. ФЗ от 22.04.2021 N 121-ФЗ) на правоотношения, возникшие с 01.01.2021.46) расходы на дезинфекцию помещений и приобретение приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты для выполнения санитарно-эпидемиологических и гигиенических требований органов государственной власти и органов местного самоуправления, их должностных лиц в связи с распространением новой коронавирусной инфекции.(пп. 46 введен Федеральным от 22.04.2021 N 121-ФЗ)3.

Расходы, указанные в настоящей статьи, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в настоящего Кодекса.Расходы, указанные в , , , — , и настоящей статьи, принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций в соответствии со , , , , и настоящего Кодекса.(в ред. Федерального от 13.03.2006 N 39-ФЗ)(см.

текст в предыдущей редакции)4. Расходы на приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов принимаются в следующем порядке:(в ред.

Федерального от 17.05.2007 N 85-ФЗ)(см.

текст в предыдущей редакции)1) в отношении расходов на приобретение (сооружение, изготовление) в период применения единого сельскохозяйственного налога основных средств, а также расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, произведенных в указанном периоде, — с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию;(в ред.

Федерального от 17.05.2007 N 85-ФЗ)(см.

текст в предыдущей редакции)в отношении приобретенных (созданных самим налогоплательщиком) в период применения единого сельскохозяйственного налога нематериальных активов — с момента этих нематериальных активов на бухгалтерский учет;2) в отношении приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств, а также приобретенных (созданных самим налогоплательщиком) нематериальных активов до перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога стоимость основных средств и нематериальных активов включается в расходы в следующем порядке:в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования до трех лет включительно — в течение первого календарного года применения единого сельскохозяйственного налога;(в ред.

Федерального от 17.05.2007 N 85-ФЗ)(см.

текст в предыдущей редакции)в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно: в течение первого календарного года применения единого сельскохозяйственного налога — 50 процентов стоимости, второго календарного года — 30 процентов стоимости и в течение третьего календарного года — 20 процентов стоимости;(в ред. Федерального от 17.05.2007 N 85-ФЗ)(см.

текст в предыдущей редакции)в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования свыше 15 лет — в течение первых 10 лет применения единого сельскохозяйственного налога равными долями от стоимости основных средств и нематериальных активов.(в ред. Федерального от 17.05.2007 N 85-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции)При этом в течение налогового периода данные расходы принимаются равными долями.В случае, если налогоплательщик перешел на уплату единого сельскохозяйственного налога с момента постановки на учет в налоговых органах, стоимость и принимается по первоначальной стоимости этого имущества, определяемой в порядке, установленном Российской Федерации о бухгалтерском учете.В случае, если налогоплательщик перешел на уплату единого сельскохозяйственного налога с иных режимов налогообложения, стоимость основных средств и нематериальных активов учитывается в порядке, установленном и настоящего Кодекса.Определение сроков полезного использования основных средств осуществляется на основании утверждаемой Правительством Российской Федерации в соответствии со настоящего Кодекса основных средств, включаемых в амортизационные группы.

Сроки полезного использования основных средств, которые не указаны в данной классификации, устанавливаются налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций-изготовителей.Абзац утратил силу.

— Федеральный от 29.09.2019 N 325-ФЗ.(см. текст в предыдущей редакции)Определение сроков полезного использования нематериальных активов осуществляется в соответствии с настоящего Кодекса.В случае реализации (передачи) приобретенных (сооруженных, изготовленных, созданных самим налогоплательщиком) основных средств и нематериальных активов до истечения трех лет с момента учета расходов на их приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение, а также создание самим налогоплательщиком) в составе расходов в соответствии с настоящей главой (в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования свыше 15 лет — до истечения 10 лет с момента их приобретения (сооружения, изготовления, создания самим налогоплательщиком) налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами и нематериальными активами с момента их учета в составе расходов на приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение, а также создание самим налогоплательщиком) до даты реализации (передачи) с учетом положений настоящего Кодекса и уплатить дополнительную сумму налога и пени.(в ред.

Федерального от 17.05.2007 N 85-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции)В состав основных средств и нематериальных активов в целях настоящей статьи включаются основные средства и нематериальные активы, которые признаются в соответствии с настоящего Кодекса с учетом положений настоящей главы, а расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств определяются с учетом положений настоящего Кодекса.(в ред.

Федерального от 17.05.2007 N 85-ФЗ)(см.

текст в предыдущей редакции)(п.

4 в ред. Федерального от 13.03.2006 N 39-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции)4.1.

Расходы на приобретение имущественных прав на земельные участки учитываются в составе расходов равномерно в течение срока, определенного налогоплательщиком, но не менее семи лет. Суммы расходов учитываются равными долями за .Сумма расходов на приобретение имущественных прав на земельные участки подлежит включению в состав расходов после фактической оплаты налогоплательщиком имущественных прав на земельные участки в размере уплаченных сумм и при наличии факта подачи документов на государственную регистрацию указанного права в случаях, установленных законодательством Российской Федерации.(абзац введен Федеральным от 22.07.2008 N 155-ФЗ)В целях настоящего пункта под документальным подтверждением факта подачи документов на государственную регистрацию имущественных прав понимается расписка в получении органом, осуществляющим государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, документов на государственную регистрацию указанных прав.(абзац введен Федеральным от 22.07.2008 N 155-ФЗ, в ред.

Федеральных законов от 28.11.2009 , от 30.11.2016 )(см. текст в предыдущей редакции)Указанные расходы отражаются в последний день отчетного (налогового) периода и учитываются только по земельным участкам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности.(абзац введен Федеральным от 22.07.2008 N 155-ФЗ)(п.

4.1 введен Федеральным от 13.03.2006 N 39-ФЗ)5.

Признание доходов и расходов налогоплательщика осуществляется в следующем порядке:1) в целях настоящей главы датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности иным способом (кассовый метод).При использовании покупателем в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги) и (или) имущественные права векселя датой получения доходов у налогоплательщика признается дата оплаты векселя (день поступления денежных средств от векселедателя либо иного обязанного по указанному векселю лица) или день передачи налогоплательщиком указанного векселя по индоссаменту третьему лицу.Суммы выплат, полученные на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных граждан за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с программами, утверждаемыми соответствующими органами государственной власти, учитываются в составе доходов в течение трех налоговых периодов с одновременным отражением соответствующих сумм в составе расходов в пределах фактически осуществленных расходов каждого налогового периода, предусмотренных условиями получения указанных сумм выплат.(абзац введен Федеральным от 05.04.2010 N 41-ФЗ)В случае нарушения условий получения выплат, предусмотренных настоящего подпункта, суммы полученных выплат в полном объеме отражаются в составе доходов налогового периода, в котором допущено нарушение. Если по окончании третьего налогового периода сумма полученных выплат, указанных в настоящего подпункта, превышает сумму расходов, учтенных в соответствии с настоящим , оставшиеся неучтенные суммы в полном объеме отражаются в составе доходов этого налогового периода.(абзац введен Федеральным от 05.04.2010 N 41-ФЗ)Средства финансовой поддержки в виде субсидий, полученные в соответствии с Федеральным

«О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»

, отражаются в составе доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет этого источника, но не более двух налоговых периодов с даты получения. Если по окончании второго налогового периода сумма полученных средств финансовой поддержки, указанных в настоящем пункте, превысит сумму признанных расходов, фактически осуществленных за счет этого источника, разница между указанными суммами в полном объеме отражается в составе доходов этого налогового периода.(абзац введен Федеральным от 07.03.2011 N 23-ФЗ)В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат.(абзац введен Федеральным от 25.06.2012 N 94-ФЗ, в ред.

Федерального от 29.12.2014 N 465-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции)Средства финансовой поддержки, полученные за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации по сертификату на привлечение трудовых ресурсов в субъекты Российской Федерации, включенные в перечень субъектов Российской Федерации, привлечение трудовых ресурсов в которые является приоритетным, в соответствии с Российской Федерации от 19 апреля 1991 года N 1032-1 «О занятости населения в Российской Федерации», учитываются в составе доходов в течение трех налоговых периодов с одновременным отражением соответствующих сумм в составе расходов в пределах фактически осуществленных расходов каждого налогового периода, предусмотренных условиями получения указанных средств финансовой поддержки.(абзац введен Федеральным от 29.12.2014 N 465-ФЗ)В случае нарушения условий получения средств финансовой поддержки, предусмотренных настоящего подпункта, сумма полученных средств финансовой поддержки в полном объеме отражается в составе доходов налогового периода, в котором допущено нарушение.

Рекомендуем прочесть:  Гуфсин симоненко м б

Если по окончании третьего налогового периода сумма полученных средств указанной финансовой поддержки превышает сумму расходов, учтенных в соответствии с настоящим подпунктом, оставшиеся неучтенные суммы в полном объеме отражаются в составе доходов этого налогового периода.(абзац введен Федеральным от 29.12.2014 N 465-ФЗ; в ред. Федерального от 29.09.2019 N 325-ФЗ)(см.

текст в предыдущей редакции)Положения настоящего подпункта применяются как при расходовании средств субсидий после их получения, так и в целях возмещения расходов налогоплательщика, произведенных в налоговом периоде до получения средств субсидии в этом же налоговом периоде;(абзац введен Федеральным от 29.09.2019 N 325-ФЗ)2) расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.

В целях настоящей главы оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика — приобретателя указанных товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав.При этом расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей: расходы, в том числе расходы на приобретение сырья и материалов (включая расходы на приобретение семян, рассады, саженцев и другого посадочного материала, удобрений, кормов, лекарственных препаратов для ветеринарного применения, биопрепаратов и средств защиты растений), а также расходы на оплату труда учитываются в составе расходов в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности — в момент такого погашения. Аналогичный порядок применяется в отношении оплаты процентов за пользование заемными средствами (включая банковские кредиты) и при оплате услуг третьих лиц;(в ред.

Федерального от 25.11.2013 N 317-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции)расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, в том числе расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, включая расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке, учитываются в составе расходов после их фактической оплаты;расходы на уплату налогов, сборов и страховых взносов учитываются в составе расходов в размере, фактически уплаченном налогоплательщиком.

При наличии задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов расходы на ее погашение учитываются в составе расходов в пределах фактически погашенной задолженности в те отчетные (налоговые) периоды, когда налогоплательщик погашает указанную задолженность;(в ред.

Федерального от 30.11.2016 N 401-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции)расходы на приобретение (сооружение, изготовление), достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемые в порядке, предусмотренном настоящей статьи, отражаются в последний день отчетного (налогового) периода в размере оплаченных сумм.

При этом указанные расходы учитываются только по основным средствам и нематериальным активам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности;(в ред.

Федерального от 17.05.2007 N 85-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции)при выдаче налогоплательщиком продавцу в оплату приобретаемых товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав векселя расходы по приобретению указанных товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав учитываются после оплаты указанного векселя.

При передаче налогоплательщиком продавцу в оплату приобретаемых товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав векселя, выданного третьим лицом, расходы по приобретению указанных товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав учитываются на дату передачи указанного векселя за приобретенные товары (выполненные работы, оказанные услуги) и (или) имущественные права. Указанные в настоящем подпункте расходы учитываются исходя из цены договора, но в размере, не превышающем суммы долгового обязательства, указанной в векселе;3) утратил силу.

— Федеральный от 20.04.2014 N 81-ФЗ.(см. текст в предыдущей редакции)5.1.

Переоценка имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, в связи с изменением официального курса иностранной валюты к валюте Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации, в целях настоящей главы не производится, доходы и расходы от указанной переоценки не определяются и не учитываются.(п.

5.1 введен Федеральным от 25.06.2012 N 94-ФЗ)6 — 7.

Утратили силу с 1 января 2007 года. — Федеральный от 13.03.2006 N 39-ФЗ.(см.

текст в предыдущей редакции)8. Организации обязаны вести учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы единого сельскохозяйственного налога, на основании данных бухгалтерского учета с учетом положений настоящей главы.(в ред.

Федерального от 13.03.2006 N 39-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции)Индивидуальные предприниматели ведут учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу в книге учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), и заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.(абзац введен Федеральным от 13.03.2006 N 39-ФЗ) Открыть полный текст документа Ст.

346.5 НК РФ ч.2. Порядок определения и признания доходов и расходов

Признание расходов при УСН

Котова Алла Николаевна Автор PPT.RU 24 июля 2021 Признание доходов и расходов при УСН — важнейшая составляющая процесса формирования налоговой базы при расчете упрощенного налога. Актуально это для тех упрощенщиков, которые выбрали соответствующую базу. Здесь установлены строгие правила.

А перечень принимаемых к учету затрат ограничен законодательно. Порядку применения УСН посвящена . Чтобы получить право на ее применение, необходимо соблюдение следующих условий:

  1. доля участия в других организациях не должна превышать 25%;
  2. годовая выручка — не более 150 млн руб.;
  3. остаточная стоимость основных средств — не более 150 млн руб.;
  4. отсутствие филиалов.
  5. численность сотрудников — не более 100 человек;

Система предполагает возможность выбора их двух баз налогообложения:

  1. доходы;
  2. доходы минус расходы.

Налогоплательщик вправе выбрать одну из них.

От выбора зависит признание доходов при УСН, порядок признания затрат, а также применяемые ставки налога. При формировании облагаемой базы «доходы – расходы» применяется ставка 15%.

Ее могут понизить региональные власти в пределах от 5 до 15%. Или установить дифференцированную ставку для различных категорий налогоплательщиков.

Например, в Санкт-Петербурге для всех налогоплательщиков, применяющих УСН «доходы – расходы», налоговая ставка составляет 7%. Расчет налога к уплате производится следующим образом: Особенностью применения этого типа упрощенной системы налогообложения является необходимость уплаты минимального налога.

Составляет он 1% от полученных поступлений.

Уплатить его необходимо, даже если компанией по результатам деятельности получен убыток. Момент признания доходов при УСН «доходы» не отличается от порядка их признания при УСН «доходы – расходы». Порядок признания доходов при УСН прописан в п.

1 . Для упрощенной системы налогообложения применяется кассовый метод. Дата признания доходов при УСН «доходы – расходы» — это день получения денег на банковский счет или в кассу. Если погашение задолженности или иная материальная выгода получены в виде иного имущества, работ, услуг или имущественных прав, то принят к учету он должен быть в момент их поступления.

Например, при погашении задолженности покупателя за товар взаимозачетом поступление средств должно быть учтено на дату проведения зачета встречных требований.

Затраты при упрощенной системе налогообложения признаются в соответствии с закрытым перечнем, установленным п. 1 . Для большинства затрат момент признания расходов при УСН признается как дата фактической оплаты. Но есть и исключения из этого правила.

УСН 15%: признание расходов Вид расходов Что включается Дата признания Основание, по которому осуществляется признание расходов при УСН Материальные Приобретение производственных материалов, сырья, комплектующих. При постоплате — на дату оплаты. При предоплате — когда предоплаченные товары поступят.

Пп. 1 п. 2 Товары для перепродажи Покупные товары, которые предназначены для последующей реализации и не будут использоваться в производственной или хозяйственной деятельности.

По мере реализации покупных товаров. Применять необходимо один из методов оценки:

  1. по средней стоимости;
  2. по стоимости каждой единицы;
  3. ФИФО (по стоимости первых по времени приобретения).

Пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ. Заработная плата Оплата труда исходя из оклада, тарифной ставки, премии, надбавки и др.

День выплаты зарплаты. Пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ. НДФЛ Удержанный у сотрудников (и иных физлиц) подоходный налог.

Дата перечисления. Пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ. Страховые взносы Исчисленные с начисленной оплаты труда взносы на соцстрахование.

Дата перечисления. Пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ. Услуги третьих лиц Аренда, коммунальные платежи, информационные, консультационные и юридические услуги, услуги по сертификации, ремонту, почтовые и др. При постоплате — на дату оплаты.

При предоплате — когда предоплаченные услуги будут оказаны. Пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ. Проценты за пользование заемными средствами Начисленные банком или иным займодавцем проценты по договорам кредита (займа).

Дата перечисления задолженности по процентам. Пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ. Командировочные Затраты на проезд и проживание сотрудников в служебных поездках.

Дата перечисления. П. 2 ст. 346.17 НК РФ. Реклама Реклама в СМИ, наружная реклама (баннеры, витрины), участие в выставках, печатная рекламная продукция (брошюры, каталоги, листовки).

Дата перечисления. Если затраты на рекламу относятся к нормируемым (стоимость призов, организация стимулирующих лотерей, размещение информации в каталогах третьих лиц и др. (п. 4 ст. 264 НК РФ)), то они учитываются в пределах 1% от оплаченной выручки.

П. 2 ст. 346.17. Абз. 2 п. 2 ст.

346.16. П. 4 . Поступление основных средств и НМА Затраты на приобретение, изготовление, сооружение основных средств и НМА.

Аналогично учитываются затраты на модернизацию, дооборудование или реконструкцию ОС.

Полностью в год оплаты и ввода в эксплуатацию. В течение года затраты списываются равными частями на конец каждого квартала.

Пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ. Несмотря на то, что перечень принимаемых затрат, поименованный в ст. 346.16, включает все основные издержки, которые возникают при ведении предпринимательской деятельности, некоторые платежи принять к учету будет нельзя:

  1. представительские расходы, которые имеет право принимать к учету налогоплательщик на ОСН, упрощенщик учесть не сможет;
  2. НДС, который плательщик УСН выделил в счетах-фактурах, выставленных покупателям, и уплатил в бюджет;
  3. суммы авансов, перечисленных поставщикам за товары, работы и услуги, которые будут получены в будущем. Эти платежи можно будет учесть только после поступления товаров, работ и услуг;
  4. сам упрощенный налог.

Минфин в своих разъяснениях подчеркивает, что перечень принимаемых затрат при УСН является закрытым. Иные затраты учесть не получится (Письмо от 23.03.2017 № 03-11-11/16982).

Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить! Для этого выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter». Мы узнаем о неточности и исправим её.

ЮРИСТУ: СТАТЬИ ЮРИСТУ: СТАТЬИ Подписывайтесь на наш канал в Telegram Мы расскажем о последних новостях и публикациях. Читайте нас, где угодно. Будьте всегда в курсе главного! Подписывайтесь на наш канал в Яндекс Дзен Узнавайте важные новости вовремя!

Сделано в Санкт-Петербурге © 1997 — 2021 PPT.RU Полное или частичное копирование материалов запрещено, при согласованном копировании ссылка на ресурс обязательна Ваши персональные данные обрабатываются на сайте в целях его функционирования .

Если вы не согласны, пожалуйста, покиньте сайт. Ошибка на сайте Удаление аватара Вы уверены, что хотите удалить используемое изображение и заменить его аватаром по умолчанию? Выход Вы уверены, что хотите выйти?

Статья 346.15 НК РФ — Порядок определения доходов

1.

При определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 настоящего Кодекса.1.1. При определении объекта налогообложения не учитываются:1) доходы, указанные в настоящего Кодекса;2) доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 настоящего Кодекса, в порядке, установленном настоящего Кодекса;3) доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 настоящего Кодекса, в порядке, установленном настоящего Кодекса;4) доходы, полученные товариществами собственников недвижимости, в том числе товариществами собственников жилья, управляющими организациями, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами в оплату оказанных собственникам (пользователям) недвижимости коммунальных услуг, в случае оказания таких услуг указанными организациями, заключившими договоры ресурсоснабжения (договоры на оказание услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами) с ресурсоснабжающими организациями (региональными операторами по обращению с твердыми коммунальными отходами) в соответствии с требованиями, установленными законодательством Российской Федерации.2.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+