Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Трудовое право - Компенсация за задержку зарплаты налоги

Компенсация за задержку зарплаты налоги

Каков порядок обложения НДФЛ и страховыми взносами компенсации за задержку зарплаты?


26 сентября 2021Вопрос: Ответ: Компенсация за задержку выплаты заработной платы, по нашему мнению, подлежит обложению страховыми взносами, при этом НДФЛ не облагается.Обоснование: На сегодняшний день вопрос обложения компенсации за задержку заработной платы решается по-разному в зависимости от вида обязательного платежа: страховыми взносами облагается, НДФЛ — нет.Позиция, предусматривающая исключение этих выплат из-под обложения страховыми взносами, имеет свои основания, однако в этом случае, вероятнее всего, свои права придется отстаивать в суде.Денежная компенсация за задержку выплаты заработной платы основана на трудовых отношениях и установлена ст. 236 ТК РФ.На этом основании Минфин России квалифицирует данные выплаты в соответствии с абз. 11 п. 3 ст. 217 НК РФ, которым установлено, что не подлежат налогообложению НДФЛ все виды установленных действующим законодательством компенсационных выплат, связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.Такая позиция изложена, например, в Письме Минфина России от 28.02.2017 N 03-04-05/11096.В гл. 34 НК РФ имеется норма, аналогичная абз.

11 п. 3 ст. 217 НК РФ.Так, не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством компенсационных выплат, связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе с переездом на работу в другую местность (абз.

10 пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ).Данная норма идентичным образом воспроизведена в абз. 13 пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ

«Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»

.Однако применительно к страховым взносам Минфин России в Письме от 24.09.2018 N 03-15-06/68161 разъяснил, что выплата денежной компенсации работнику при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы относится к мерам материальной ответственности работодателя за нарушение договорных обязательств перед работником и не является возмещением затрат работника, связанных с исполнением им трудовых обязанностей.

Специальной нормы о включении в перечень не облагаемых страховыми взносами сумм денежной компенсации работнику за нарушение работодателем установленного срока выплаты заработной платы в ст. 422 НК РФ не предусмотрено.На основе этого сделан вывод о том, что компенсация за задержку заработной платы подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.Аналогичная позиция изложена в Письме Минфина России от 06.03.2019 N 03-15-05/14477.Однако ранее, в период действия Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ

«О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»

, аналогичный вопрос и при аналогично сформулированной норме (пп.

«и» п. 2 ч. 1 ст. 9 указанного Федерального закона) судами рассматривался в пользу освобождения от обложения страховыми взносами рассматриваемой компенсации (Постановление Президиума ВАС РФ от 10.12.2013 N 11031/13 по делу N А47-339/2013).

Денежная компенсация за задержку выплаты заработной платы: учет и налогообложение

Котова Алла Николаевна Автор PPT.RU 17 февраля 2021 Компенсация за задержку перечисления — денежная выплата, которую обязан перечислить работодатель сотруднику в случае несвоевременного перечисления заработной платы и других перечислений, связанных с выполнением трудовых обязанностей.

Разберемся в статье, как учитывается компенсация за задержку заработной платы, и нужно ли начислить на нее. Работодатель обязан своевременно перечислять сотрудникам все вознаграждения, связанные с выполнением трудовых обязанностей:

  1. отпускные — не менее чем за три дня до ухода в отпуск (ст. 136 ТК РФ);
  2. окончательный расчет — в день увольнения ().
  3. заработную плату — не реже чем каждые полмесяца ();
  4. пособие по нетрудоспособности — в ближайший день выплаты зарплаты после назначения пособия (ч. 1 ст. 15 );

За задержку перечисления компания должна выплатить сотруднику денежную компенсацию ().

Размер ее не может быть менее 1/150 ключевой ставки ЦБ, установленной в этот период. Внутренним нормативным документом может быть установлен иной порядок расчета, но размер не может быть ниже законодательно установленного.

Порядок начисления страховых взносов установлен . Администрирование этих платежей передано налоговикам начиная с 01.01.2017. Ранее сборы на соцстрахование контролировали внебюджетные фонды: ПФ, ФСС и ФОМС, а правила были установлены .

Страховыми взносами облагаются начисления сотрудникам в рамках трудовых отношений, а также по гражданско-правовым и авторским договорам.

Ставки соцвзносов на 2021 г. установлены в . Вид страхования Тариф, % Предельный доход для начисления на 2021 г., руб.

Ставка на доходы, превышающие предельную величину Социальное страхование 2,9 865 000 Не уплачивается Обязательное пенсионное страхование 22 1 150 000 10 % Обязательное медицинское страхование 5,1 Не установлен, сбор уплачивается со всех облагаемых доходов Страховые взносы исчисляются ежемесячно и уплачиваются до 15 числа месяца, следующего за расчетным. Если день перечисления выпадает на выходной, то последний срок уплаты переносится на следующий первый рабочий день (п. 7 ). Кроме страховых взносов, установленных Налоговым кодексом, все компании уплачивают налог на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Они идут в Фонд социального страхования, в соответствии с .

Тарифная ставка может варьироваться от 0,2 до 8,5 % в зависимости от класса профриска вида деятельности компании. Контролирующие органы категоричны в этом вопросе.

Они считают, что если выплачена компенсация за задержку зарплаты, страховые взносы необходимо с нее исчислить и уплатить в бюджет (Письмо Минфина от 21.03.2017 № 03-15-06/16239). Аргументирована эта позиция тем, что компенсационная выплата за несвоевременную выплату заработной платы не поименована в необлагаемых соцвзносами начислениях. Необлагаемые начисления приведены в .

В то же время в период до введения в действие главы 34 Президиум ВАС РФ вынес Постановление от 10.12.2013 № 11031/13, в котором сделал вывод, что денежная компенсация за задержку зарплаты страховыми взносами не облагается. Высказанное мнение ВАС учитывается арбитражными судами при вынесении решения по аналогичным спорам (Постановление АС Уральского округа от 10.04.2017 № Ф09-344/17 по делу № 76-18840/2016).

Таким образом, если вы решите не начислять платежи на соцстрахование на компенсацию за задержку зарплаты, то неизбежны претензии контролирующих органов и доначисление на проверке самого платежа пени и штрафа за его неуплату. Но свою позицию можно попытаться отстоять в суде. На это есть хорошие шансы, учитывая положительную судебную практику.

НДФЛ возмещение за задержку выплаты зарплаты не облагается, в соответствии со .

С этим согласен и Минфин (Письмо от 28.02.2017 № 03-04-05/11096). Компенсация не учитывается в составе расходов в целях исчисления налога на прибыль. Начисленные страховые взносы можно учесть в налоговых расходах (Письмо Минфина от 15.03.2011 № 03-03-06/1/138).

В бухгалтерском учете начисленные компенсацию и платежи на соцстрахование следует отразить в прочих расходах на счете 91.

Операция Дебет Кредит Начислена компенсация за задержку перечисления зарплаты 91 73 Начислены сборы на соцстрахование 91 69 Выплачена компенсационная выплата 73 50, 51 Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить!

Для этого выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter». Мы узнаем о неточности и исправим её. ФИЗЛИЦУ: СТАТЬИ ЮРИСТУ: НОВОСТИ Подписывайтесь на наш канал в Telegram Мы расскажем о последних новостях и публикациях. Читайте нас, где угодно. Будьте всегда в курсе главного! Подписывайтесь на наш канал в Яндекс Дзен Узнавайте важные новости вовремя!

Подписывайтесь на наш канал в Яндекс Дзен Узнавайте важные новости вовремя! Сделано в Санкт-Петербурге © 1997 — 2021 PPT.RU Полное или частичное копирование материалов запрещено, при согласованном копировании ссылка на ресурс обязательна Ваши персональные данные обрабатываются на сайте в целях его функционирования . Если вы не согласны, пожалуйста, покиньте сайт.

Ошибка на сайте Удаление аватара Вы уверены, что хотите удалить используемое изображение и заменить его аватаром по умолчанию?

Выход Вы уверены, что хотите выйти?

Компенсация за задержку зарплаты – доход работника?

28 июля 2018По ряду причин организация может иной раз задержать выплату зарплаты сотрудникам. Трудовой Кодекс обязывает в этом случае выплатить сотрудникам компенсацию, т.е.

своеобразные проценты за просрочку.

Следует ли считать ее доходом работника, уплачиваются ли с нее страховые взносы и как она отразится при расчете налога на прибыль – рассмотрим в данной статье.Обязанность работодателя выплатить сотрудникам компенсацию при невыплате зарплаты в срок закреплена ст. 236 ТК РФ. При желании сотрудник может потребовать и возмещения морального вреда (ст. 142, 237 ТК РФ). При этом не имеет значения, по своей ли воле организация допустила задержку выплаты, или это произошло по стечению обстоятельств, от нее не зависящих.

Компенсация начисляется со дня, следующего за закрепленным в трудовом договоре сроком выплаты, по день фактического погашения задолженности включительно.Законодательно закреплен порядок расчета минимальной суммы компенсации: не менее 1/150 за каждый просроченный день.

В коллективном договоре может быть прописан и увеличенный размер компенсации, максимальный ее размер законом не ограничен.По поводу начисления и выплаты установленной законом компенсации вопросов, как правило, не возникает. Однако они появляются при расчете НДФЛ: облагается ли выплаченная сумма подоходным налогом?

И нужно ли уплачивать с нее страховые взносы? Включать ли ее в состав расходов при расчете налога на прибыль?Касательно НДФЛ позиция фискальных органов ясна: в размере установленного законом минимума не облагается подоходным налогом (п.

3 ст. 217 НК РФ). Превышение также освобождается от обложения НДФЛ, но оно должно быть прописано в трудовом или коллективном договоре.

В противном случае сверхнормативная выплата будет признана доходом работника, что влечет за собой необходимость удержания НДФЛ.Касательно страховых взносов: компенсация за задержку зарплаты не указана в ст.

422 НК РФ, определяющей виды выплат, не облагаемых страховыми взносами, стало быть, уплачивать их нужно. Однако. Идти ли на риск возможных судебных разбирательств с НК РФ – решать самой организации.

В части расчета налога на прибыль НК РФ не дает никаких указаний относительно учета компенсации за невыплату зарплаты в составе расходов. Поэтому данный вопрос был освещен в письме Минфина РФ от 31.10.2011 № 03-03-06/2/164, гласящем, что включать ее в состав расходов нельзя.При задержке заработной платы организации необходимо выплатить сотрудникам компенсацию. С минимальной суммы компенсации или суммы, закрепленной в трудовом договоре НДФЛ не уплачивается.

Страховые взносы желательно уплатить, во избежание споров с фискальными органами. А вот уменьшить налог на прибыль за счет включения компенсации в состав расходов не получится.

Выплачиваем компенсацию за задержку выдачи зарплаты

25 октября 2018 г.

13:30 Автор: Демидов Г. И., эксперт журнала Журнал «» № 10/2018 В целях повышения заинтересованности работодателей в недопущении нарушения трудовых прав работников в проекте федерального закона № 473887-7 «О внесении изменений в статью 5.27 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях», внесенном в Государственную Думу 25.05.2018, предложено исключить из ч.

6 названной статьи наказание в виде предупреждения. В случае принятия законопроекта работодатель больше не сможет отделаться предупреждением за несоблюдение сроков выдачи зарплаты и должен будет заплатить штраф.

О том, каковы для работодателя последствия несвоевременной выплаты заработной платы, вы узнаете из настоящей статьи.

Минтруд в Письме от 24.05.2018 № 14-1/ООГ-4375 напомнил, что согласно абз. 5 ТК РФ работник имеет право на своевременную и в полном объеме выплату заработной платы в соответствии со своей квалификацией, сложностью труда, количеством и качеством выполненной работы.

В свою очередь, работодатель обязан выплачивать в полном размере причитающуюся работникам заработную плату в сроки, установленные в соответствии с ТК РФ, коллективным договором, правилами внутреннего трудового распорядка, трудовыми договорами (абз. 7 ТК РФ). ТК РФ установлено, что выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты заработной платы закрепляется в правилах внутреннего трудового распорядка, коллективном или трудовом договоре не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.

В Письме от 18.08.2017 № 14-2/В-761 Минтруд отметил, что право работника на получение заработной платы не реже чем каждые полмесяца относится к числу условий, установленных законодательством, и это условие не может быть ухудшено ни по соглашению сторон, ни на основании коллективного договора. К сведению: Трудовой кодекс не регулирует конкретные сроки выплаты заработной платы (не предусматривает конкретные числа календарного месяца), но при этом устанавливает требования о выплате заработной платы не реже чем каждые полмесяца, а также о максимально допустимом промежутке времени после окончания отработанного периода, в который должна быть выплачена часть заработной платы за этот период.

Конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена. К сведению: При выплате зарплаты за вторую половину месяца работнику надо выдать расчетный листок по форме, утвержденной приказом руководителя организации ( ТК РФ, Письмо Роструда от 24.12.2007 № 5277-6-1).

К сведению: При выплате зарплаты за вторую половину месяца работнику надо выдать расчетный листок по форме, утвержденной приказом руководителя организации ( ТК РФ, Письмо Роструда от 24.12.2007 № 5277-6-1).

Работодатель или уполномоченные им в установленном порядке представители, допустившие задержку выплаты работникам заработной платы и другие нарушения оплаты труда, несут ответственность в соответствии с ТК РФ и иными федеральными законами ( ТК РФ). Итак, в связи с задержкой выдачи зарплаты работодателю грозит привлечение:

  1. к административной и уголовной ответственности.
  2. к материальной ответственности, которая подразумевает выплату работнику компенсации;

Кроме того, при получении государственной инспекцией по труду сообщения о задержке выплаты зарплаты возможно проведение внеплановой проверки организации (пп. «б» п. 10 Положения о надзоре в сфере труда).

Рассмотрим порядок привлечения к ответственности более подробно. Выплата компенсации за задержку выдачи зарплаты Согласно ТК РФ при нарушении установленных сроков выплаты заработной платы, отпускных и (или) других сумм, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с процентами (денежной компенсацией). При этом обязанность выплаты компенсации не зависит от наличия его вины.

К сведению: Компенсацию, предусмотренную ТК РФ, работодатель должен заплатить работнику за задержку выдачи зарплаты даже на один день.

Размер денежной компенсации не может быть ниже 1/150 действующей в период задержки ключевой ставки ЦБ РФ от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки, начиная со следующего дня после установленного срока выплаты и заканчивая днем фактического расчета включительно.

При неполной выплате в установленный срок зарплаты и (или) других сумм, причитающихся работнику, размер компенсации исчисляется исходя из фактически не выплаченных в срок сумм.

К сведению: Размер денежной компенсации может быть повышен в силу коллективного, трудового договоров или локального нормативного акта.

Расчет компенсации производится по следующей формуле (исходя из ключевой ставки ЦБ РФ, если работодатель не установил повышенный размер компенсации): Размер компенсации за задержку выплаты зарплаты = Сумма выплаты, причитающейся работнику (за вычетом НДФЛ) х Ставка ЦБ РФ, действовавшая в период просрочки х Количество дней начиная со дня, следующего после окончания срока выплаты, по день фактической выплаты 150 Пример. В соответствии с локальными нормативными актами организации зарплата за вторую половину месяца должна быть выплачена 10-го числа следующего месяца.

Фактически зарплата за вторую половину сентября 2018 года в размере 30 000 руб. была выплачена 18.10.2018. Рассчитаем компенсацию за задержку выдачи зарплаты.

Локальными актами организации не предусмотрен повышенный размер компенсации. Количество дней просрочки составило 8. Ключевая ставка ЦБ РФ – 7,5 % (действует с 17.09.2018 в соответствии с Информацией ЦБ РФ от 14.09.2018).

Следовательно, компенсация, подлежащая выплате сотруднику, будет равна 120 руб.

(30 000 руб. х 7,5 %/150 х 8 дн.). Отражение компенсации в бухучете. Поскольку компенсация за задержку выплаты заработной платы является материальной ответственностью работодателя, ее можно квалифицировать в качестве санкции за нарушение договорных обязательств работодателя перед работниками.

Для целей бухгалтерского учета такая компенсация включается в состав прочих расходов и признается на дату ее начисления (п. 4, 11, 16 ПБУ 10/99 «Расходы организации»). Сумма компенсации подлежит отражению на счете .

Если исходить из того, что сумма компенсации учитывается в составе прочих расходов, в бухучете следует составить следующие проводки:

  1. Дебет Кредит – начислена компенсация за задержку выплаты зарплаты;
  2. Дебет Кредит () – выплачена компенсация работникам.

К сведению: В Приказе Минсельхоза РФ от 06.06.2003 № 792 «Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в сельскохозяйственных организациях» указано, что сумму компенсации за несвоевременную выплату заработной платы следует отражать по статье «Оплата труда». В этом случае компенсация включается в состав расходов по обычным видам деятельности на дату начисления компенсации на основании п.

5, 16 ПБУ 10/99. Обложение компенсации НДФЛ и страховыми взносами. Компенсация за задержку выдачи зарплаты не облагается НДФЛ. Это следует из положений НК РФ (письма Минфина РФ от 28.02.2017 № 03-04-05/11096, от 23.01.2013 № 03-04-05/4-54, от 18.04.2012 № 03-04-05/9-526, ФНС РФ от 04.06.2013 № ЕД-4-3/10209).

Напомним, что согласно названному пункту не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) все виды установленных действующим законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах норм, предусмотренных в соответствии с законодательством РФ), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.

Напомним, что согласно названному пункту не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) все виды установленных действующим законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах норм, предусмотренных в соответствии с законодательством РФ), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей. К сведению: Если нормативным локальным актом организации выплата компенсации за задержку выдачи зарплаты установлена в высоком размере и производится регулярно, ее могут признать составной частью заработной платы, а организацию обвинить в использовании схемы с целью минимизации налоговых обязательств. Например, в Постановлении ФАС УО от 30.11.2012 № Ф09-11655/12 суд установил, что:

  1. размер денежных средств, направляемых обществом ежемесячно на выплату заработной платы, как правило, ниже, чем размер выплаченной компенсации в том же месяце.
  2. компенсационные выплаты носили регулярный систематический характер, а их размер существенно превышал размер начисленной заработной платы;
  3. анализ движения денежных средств по каждому месяцу свидетельствует о наличии у общества возможности своевременно выплачивать заработную плату;

С учетом данных обстоятельств был сделан вывод, что под видом компенсации за задержку выдачи заработной платы производилась выплата заработной платы работникам.

В связи с этим суд признал правомерным удержание НДФЛ со всей суммы компенсации, а не только в части повышенного размера.

Что касается страховых взносов, суммы, не подлежащие обложению ими, перечислены в НК РФ. Выплата, связанная с задержкой выдачи заработной платы, в указанной норме не упомянута, следовательно, она будет облагаться страховыми взносами в общем порядке. Такова официальная позиция Минфина, изложенная в Письме от 21.03.2017 № 03-15-06/16239.

Следует отметить, что в период действия Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ

«О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»

были решения в пользу организаций, которые не облагали страховыми взносами указанный вид выплат. Так, в Постановлении от 20.06.2017 № 13АП-11744/2017 Тринадцатый арбитражный апелляционный суд признал, что суммы денежной компенсации не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.

Денежная компенсация (проценты) за задержку выплаты заработной платы, предусмотренная ТК РФ, является видом материальной ответственности работодателя перед работником, выплачивается в силу закона физическому лицу в связи с выполнением им трудовых обязанностей, обеспечивая дополнительную защиту трудовых прав работника. Размер выплачиваемой работнику денежной компенсации может быть повышен коллективным или трудовым договором. Обязанность выплаты указанной компенсации возникает независимо от наличия вины работодателя.

Сумма начисленных взносов включается в налоговые расходы (письма Минфина РФ от 21.03.2017 № 03-15-06/16239, от 15.03.2011 № 03-03-06/1/138). Сумма компенсации за задержку выплаты зарплаты не учитывается для целей налога на прибыль и налога при применении УСНО (Письмо Минфина РФ от 31.10.2011 № 03-03-06/2/164). Вопрос о том, признается ли расходом для целей налога на прибыль сумма компенсации, выплаченной работнику за задержку выдачи зарплаты, был в очередной раз рассмотрен финансистами в Письме от 04.09.2018 № 03-03-06/1/63083.

Чиновники не дали внятного ответа, указав, что обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности. При этом есть судебные решения, в которых арбитры указали на право налогоплательщиков признать такие расходы в целях налогообложения.

Судьи пришли к выводу, что расходы в виде суммы денежной компенсации, выплаченной работодателем работникам на основании ТК РФ, являются санкцией за нарушение договорных обязательств.

НК РФ не содержит каких-либо ограничений по учету санкций в составе расходов в зависимости от того, в рамках каких правоотношений (гражданско-правовых или трудовых) нарушаются договорные обязательства, поэтому понесенные расходы учитываются при налогообложении прибыли (постановления ФАС ПО от 30.08.2010 по делу № А55-35672/2009, от 08.06.2007 по делу № А49-6366/2006, ФАС ВВО от 11.08.2008 по делу № А29-5775/2007, ФАС УО от 14.04.2008 № Ф09-2239/08-С3 по делу № А60-14685/07).

НК РФ не содержит каких-либо ограничений по учету санкций в составе расходов в зависимости от того, в рамках каких правоотношений (гражданско-правовых или трудовых) нарушаются договорные обязательства, поэтому понесенные расходы учитываются при налогообложении прибыли (постановления ФАС ПО от 30.08.2010 по делу № А55-35672/2009, от 08.06.2007 по делу № А49-6366/2006, ФАС ВВО от 11.08.2008 по делу № А29-5775/2007, ФАС УО от 14.04.2008 № Ф09-2239/08-С3 по делу № А60-14685/07). С учетом положений ТК РФ в случае, когда выдача зарплаты задержана более чем на 15 календарных дней, работник вправе приостановить работу до выплаты ему задержанной суммы, письменно уведомив об этом работодателя. В период приостановления работы работник имеет право в свое рабочее время отсутствовать на рабочем месте (Письмо Минтруда РФ от 25.12.2013 № 14-2-337).

Минтруд в Письме от 18.08.2017 № 14-2/В-761 подтвердил, что в связи с задержкой выдачи зарплаты работник может приостановить работу во время нахождения в командировке. К сведению: Отказ работника от выполнения работы по причине невыплаты ему заработной платы является одной из форм самозащиты трудовых прав ( ТК РФ).

При этом согласно п. 57 Постановления Пленума ВС РФ от 17.03.2004 № 2 работник может приостановить работу независимо от наличия вины работодателя в невыплате ему заработной платы. В Трудовом кодексе приведен перечень случаев, когда не допускается приостановление работы ( ТК РФ):

  1. в отношении работ, связанных с обеспечением жизнедеятельности населения (энергообеспечение, отопление и теплоснабжение, водоснабжение, газоснабжение, связь, предоставление скорой и неотложной медицинской помощи).
  2. для государственных служащих;
  3. в военных органах и организациях, ведающих вопросами обеспечения обороны страны и безопасности государства, аварийно-спасательных, поисково-спасательных, противопожарных работ, работ по предупреждению или ликвидации стихийных бедствий и чрезвычайных ситуаций, в правоохранительных органах;
  4. в период введения военного или чрезвычайного положения;
  5. в организациях, непосредственно обслуживающих особо опасные виды производств, оборудования. Работники данных организаций, право которых на своевременную и полную выплату заработной платы нарушено, могут обратиться в комиссию по трудовым спорам, суд либо органы государственного надзора и контроля за соблюдением трудового законодательства (Определение КС РФ от 19.10.2010 № 1304-О-О);

В период приостановления работы работник вправе отсутствовать на рабочем месте ( ТК РФ). В связи с приостановлением работы в табеле учета рабочего времени (форма Т-12, утвержденная Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1) следует указать код «НЗ» или «36» за все дни приостановления работы.

К сведению: За работником на период приостановления работы в связи с задержкой выплаты ему заработной платы сохраняется средний заработок ( ТК РФ).

Приведем образец уведомления работником работодателя о приостановлении работы в связи с задержкой выплаты заработной платы на срок более 15 дней. Директору ООО «Матрица» О. С. Борисову от старшего специалиста отдела продаж О.

П. Емелина, адрес проживания: 603155, г. Н. Новгород, ул. Ковалихинская, д. 72, кв. 151, тел.: +79021111111 Уведомление о приостановлении работы В соответствии с ТК РФ извещаю Вас в письменной форме, что в связи с задержкой выплаты заработной платы на срок более 15 дней приостанавливаю работу на весь период до выплаты задержанной суммы.

Уведомляю, что в период приостановления работы в свое рабочее время буду отсутствовать на рабочем месте. На весь период приостановления работы прошу сохранять за мной средний заработок. Дата приостановления работы – 28.10.2018.

Дата возникновения задолженности – 11.10.2018. Общая сумма задолженности – не менее 65 250 руб. Общая продолжительность задолженности – не менее 18 календарных дней.

Сумму сохраненного среднего заработка прошу выплачивать в дни выдачи заработной платы.

О результатах рассмотрения уведомления и принятых мерах по погашению задолженности по заработной плате прошу сообщить в установленном порядке. «28» октября 2018 года Емелин Работник, отсутствовавший на рабочем месте в период приостановления работы, обязан приступить к работе не позднее следующего рабочего дня после получения от работодателя письменного уведомления о готовности произвести выплату задержанной заработной платы в день выхода работника на работу ( ТК РФ). Приведем образец уведомления работника о выплате задержанной заработной платы.

Общество с ограниченной ответственностью «Матрица» (ООО «Матрица») Старшему специалисту отдела продаж О.

П. Емелину 31.10.2018 № 21 Уведомление о выплате задержанной заработной платы Уважаемый Олег Петрович! Уведомляем Вас о готовности ООО «Матрица» полностью погасить задолженность по заработной плате за сентябрь 2018 года. Выплата будет произведена в день Вашего выхода на работу.

В соответствии с ТК РФ Вы обязаны выйти на работу не позднее следующего дня после получения настоящего уведомления. Ваше отсутствие на рабочем месте без уважительных причин на следующий после получения настоящего уведомления день будет рассматриваться как прогул и может послужить основанием для применения к Вам мер дисциплинарного взыскания вплоть до увольнения по пп. «а» п. 6 ТК РФ. Директор Борисов О.

С. Борисов Работодатель вправе уволить сотрудника за прогул в том случае, если он не появится на рабочем месте без уважительных причин на следующий рабочий день после получения уведомления о готовности работодателя произвести выплату ему задержанной заработной платы либо ее перечислении (пп. «а» п. 6 ТК РФ). Отметим, что есть решения арбитров, в которых признано неправомерным в ситуации, когда сотрудник не вышел на работу после частичного погашения задолженности (апелляционные определения Нижегородского областного суда от 20.03.2018 по делу № 33-2117/2018, Санкт-Петербургского городского суда от 17.05.2016 № 33-9739/2016, Определение Московского городского суда от 24.01.2014 № 4г/3-51/14).

«а» п. 6 ТК РФ). Отметим, что есть решения арбитров, в которых признано неправомерным в ситуации, когда сотрудник не вышел на работу после частичного погашения задолженности (апелляционные определения Нижегородского областного суда от 20.03.2018 по делу № 33-2117/2018, Санкт-Петербургского городского суда от 17.05.2016 № 33-9739/2016, Определение Московского городского суда от 24.01.2014 № 4г/3-51/14). Арбитры исходят из того, что период приостановления работы длится до полного погашения задолженности. Выплата ее части не прерывает этот период и не является основанием для возобновления сотрудником работы.

При этом он не обязан повторно извещать работодателя о приостановлении работы. Административная ответственность за невыплату или неполную выплату в установленный срок заработной платы, других сумм, осуществляемых в рамках трудовых отношений (если эти действия не содержат уголовно наказуемого деяния), установлена в КоАП РФ. В настоящее время ч. 6 данной статьи предусмотрена ответственность в виде предупреждения или наложения штрафа в размере:

  1. на ИП – от 1 000 до 5 000 руб.;
  2. на должностных лиц – от 10 000 до 20 000 руб.;
  3. на юридических лиц – от 30 000 до 50 000 руб.

Лицо, которое ранее подвергалось административному наказанию по КоАП РФ и повторно совершило аналогичное правонарушение, может быть привлечено к ответственности по ч.

7 этой статьи. В данном случае ему грозит наказание:

  1. для организаций – штраф в размере от 50 000 до 100 000 руб.
  2. для должностных лиц – штраф в размере от 20 000 до 30 000 руб. или дисквалификация на срок от одного года до трех лет;
  3. для ИП – штраф в размере от 10 000 до 30 000 руб.;

Если совершило административное правонарушение и выявлены должностные лица, по вине которых оно совершено, к административной ответственности по одной и той же норме могут быть привлечены как юридическое лицо, так и указанные должностные лица ( КоАП РФ, абз.

1 п. 15 Постановления Пленума ВС РФ от 24.03.2005 № 5). Уголовная ответственность за невыплату зарплаты грозит руководителю, если он действовал из корыстной или иной личной заинтересованности (ст.

145.1 УК РФ). В случае частичной невыплаты свыше трех месяцев заработной платы, пенсий, стипендий, пособий и иных установленных законом сумм руководителю грозят (ч. 1 этой статьи):

  1. лишение права занимать определенные должности или осуществлять определенную деятельность на срок до одного года;
  2. лишение свободы на срок до одного года.
  3. штраф в размере до 120 000 руб. или в размере заработной платы (иного дохода осужденного) за период до одного года;
  4. принудительные работы на срок до двух лет;

Частичная невыплата означает осуществление платежа в размере менее половины суммы, подлежащей выплате (примечание к ст.

145.1 УК РФ). В случае полной невыплаты свыше двух месяцев заработной платы, пенсий, стипендий, пособий и иных установленных законом сумм или выплаты заработной платы свыше двух месяцев в размере ниже установленного федеральным законом МРОТ руководителю грозят (ч.

2 указанной статьи):

  1. принудительные работы на срок до трех лет с лишением права занимать определенные должности или осуществлять определенную деятельность на срок до трех лет или без такового;
  2. штраф в размере от 100 000 до 500 000 руб. или в размере заработной платы (иного дохода осужденного) за период до трех лет;
  3. лишение свободы на срок до трех лет с лишением права занимать определенные должности или осуществлять определенную деятельность на срок до трех лет или без такового.

Если невыплата (частичная или полная) повлекла тяжкие последствия, руководитель организации (филиала, представительства, обособленного (структурного) подразделения) может быть привлечен к ответственности в виде (ч. 3 ст. 145.1 УК РФ): штрафа в размере от 200 000 до 500 000 руб.

или в размере заработной платы (иного дохода осужденного) за период от одного года до трех лет; лишения свободы на срок от двух до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или осуществлять определенную деятельность на срок до пяти лет или без такового. Как административная, так и уголовная ответственность может наступить только при наличии вины ( КоАП РФ, ст.

14 УК РФ). Невыплата заработной платы влечет уголовную ответственность, только если у организации имеются денежные средства и невыплата обусловлена корыстью или иной личной заинтересованностью руководителя организации (филиала, представительства, обособленного (структурного) подразделения). * * * Материальная ответственность работодателя за задержку выплаты заработной платы предполагает не только возмещение не полученного работником заработка, но и уплату дополнительных процентов (денежной компенсации). Выплата компенсации положена даже в том случае, если работодатель опоздал с выплатами всего на несколько дней.

В случае задержки выплаты более чем на 15 дней сотрудник вправе приостановить работу. Административная ответственность за задержку выдачи зарплаты установлена в КоАП РФ, при этом размер штрафа для данного нарушения, совершенного впервые, достигает 50 000 руб. Уголовная ответственность за невыплату зарплаты может грозить руководителю, если он действовал из корыстной или иной личной заинтересованности.

Если работник обратится с заявлением о задержке выдачи ему зарплаты в ГИТ, возможно проведение внеплановой проверки организации. [1] Положение о федеральном государственном надзоре за соблюдением трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.09.2012 № 875 (действует в редакции от 30.04.2018).

[2] ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв.

Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н. [3] Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв.

Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.

Компенсация за задержку заработной платы: страховые взносы

→ → → Добавить в «Нужное» Актуально на: 5 июля 2016 г.

В соответствии с ТК РФ зарплата работникам должна выплачиваться не реже, чем каждые полмесяца.

Крайний срок для каждой из выплат может быть установлен непосредственно в трудовых договорах с работниками, коллективном договоре, правилах внутреннего трудового распорядка или ином локальном нормативном акте организации (). При несвоевременном перечислении зарплаты работникам работодатель обязан выплатить им компенсацию (). А вот начисляются ли на нее страховые взносы во внебюджетные фонды – на сегодняшний день вопрос спорный.

Всем известно, что страховые взносы с заработной платы начисляются (). Рассматриваемая компенсации – тоже выплата в пользу работника, как и зарплата. И по мнению контролирующих органов, компенсация за задержку заработной платы страховыми взносами облагается, поскольку она:

  1. не поименована в закрытом списке выплат, которые не подлежат обложению страховыми взносами ().
  2. выплачивается работникам в рамках трудовых отношений ();

Отметим, что это последовательная позиция проверяющих, которой они придерживаются уже не первый год (, , , ).

Однако по мнению судов, с суммы компенсации за задержку заработной платы страховые взносы не начисляются (). К такому выводу пришел Президиум ВАС РФ, отметив, что компенсация за задержку зарплаты представляет собой вид материальной ответственности работодателя перед работником. Такая компенсация выплачивается в соответствии с ТК РФ и обеспечивает дополнительную защиту трудовых прав работника.

То есть относится к компенсационным выплатам, которые выплачиваются в связи с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей. А значит, на нее не должны начисляться взносы как на необлагаемую выплату ().

Таким образом, если споры с проверяющими вам не нужны, то взносы на сумму компенсации безопаснее начислить.

Если же контролеры вас не пугают и вы готовы доказывать свою правоту даже в суде, тогда можно не начислять взносы.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+