Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Налоговое право - Если сумма взносов больше чем налог как отразить в декларации

Если сумма взносов больше чем налог как отразить в декларации

Как заполнить декларацию о доходах ИП на УСН, если страховые взносы превышают налог по УСН?


Добрый день. Вопрос по заполнению декларации: Я ИП на УСН без работников.

Доход за 1 кв.- 61300 за 2 кв. — 54500 за 3 кв. — 206300 за 4 кв. — 38380 Платила 6% и 1% и страховые взносы один раз (сразу за год). Вопрос по правильному заполнению декларации. стр. 110 — 61300 стр. 111 — 115800 стр. 112 — 322100 стр. 113 — 360480 120-123 6% стр. 130 — 3678 стр. 131 — 6948 стр. 132 — 19326 стр. 133 — 21629 вот тут не понимаю что указывать?

132 — 19326 стр. 133 — 21629 вот тут не понимаю что указывать? я заплатила 23154 р. единоразово за год, но работник налоговой просит указать поквартально.

при этом в пояснении суммы, которые можно указать в 140-143 не должны превышать суммы налога. Но у меня у меня то превышает.

Куда записать превышение? стр.140 — стр.141 стр.142 стр.143 Тот же вопрос по разделу 1.1.

05 Сентября 2017, 08:25, вопрос №1742906 Евгения, г. Москва Уточнение клиента Т.е.

в строках стр. 140 — 3678 стр. 141 — 6948 стр. 142 — 19326 стр. 143 — 21629 И это максимальные суммы которые могу отразить?!

Куда писать превышение ? 6% за год — 21629 р страховые взносы за год — 23154 р 21154 — 21629=1525 куда вносить эту сумму?

И раздел 1.1 будет пустым? 05 Сентября 2017, 08:49 Уточнение клиента 23154 р.

заплатила в 5 июня 2017 вместе с пени 05 Сентября 2017, 11:48 Уточнение клиента Это взносы без пени, пени отдельной суммой шли 05 Сентября 2017, 11:50 Уточнение клиента Декларация ИП на УСН доходы 6% без работников. За 2016 год. 05 Сентября 2017, 11:52 Свернуть Консультация юриста онлайн Ответ на сайте в течение 15 минут Ответы юристов (1) 12369 ответов 5807 отзывов эксперт Общаться в чате Бесплатная оценка вашей ситуации Юрист, г.

Москва Бесплатная оценка вашей ситуации

  1. эксперт

Добрый день!я заплатила 23154 р.

единоразово за годЕвгенияКогда именно заплатили? 05 Сентября 2017, 11:43 0 0

Пример заполнения декларации по усн доходы если страховые взносы больше налога

» Правило 1. Размер вычета зависит от того, делал ли предприниматель в течение года выплаты физическим лицам:

  1. по трудовым договорам или
  2. по договорам гражданско-правового характера (например, на оказание услуг).

И в том, и в другом случае достаточно хотя бы одной выплаты работнику – и будет считаться, что ИП в отчетном периоде (календарный год) являлся работодателем.

Если были выплаты работникам: «упрощенный» налог уменьшается не более чем наполовину. Если выплат физическим лицам в течение года не было: налог уменьшается на всю сумму уплаченных взносов – ограничение 50% не применяется.

На сколько можно снизить налог ИП без работников ИП — работодатель Уменьшение налога (авансового платежа) На всю сумму вычетов На сумму вычетов, но не более 50% налога Правило 2. Авансовый платеж (налог), рассчитанный за отчетный период может быть уменьшен на взносы, уплаченные в этом же периоде.

За какой период рассчитаны взносы – не важно.

То есть, имеет значение:

  1. в каком периоде прошло перечисление взносов, не важно, за какой период они рассчитаны.
  2. за какой период рассчитан авансовый платеж (налог), вне зависимости от даты фактической уплаты;

Например, авансовый платеж по «упрощенному» налогу по итогам I полугодия 2018 года можно уменьшить на страховые взносы, которые уплачены в период с 01.01.2018 по 30.06.2018 г., даже если это взносы в ПФР за прошлый 2017 год.

Еще пример. Предприниматель уплатил взносы в ПФР за 2018 год в начале 2021 г. На эту сумму нельзя уменьшить «упрощенный» налог по итогам 2018 года, но можно принять к вычету при уплате авансового платежа по упрощенке за 2021.

Делая расчет аванса или самого налога, нужно помнить о следующем:

  1. учитываются только те платежи страховых взносов, которые фактически были произведены в течение отчетного времени;
  2. применить данный способ можно, только используя те суммы страховых выплат, которые были начислены во время деятельности упрощенки.
  3. оплата задолженности в фонды, образовавшейся за прошлые годы, может быть принята к сокращению налога;
  4. вычитание может делаться только в размере начисленных сумм взносов, переплата не может быть учтена в данном случае;

Налог УСН = Доход × Ставка – Оплата во внебюджетные фонды – Уже сделанные авансы за отчетный промежуток времени Законодательством предусмотрен лимит суммы, подлежащей вычитанию.

Для ООО на УСН и ИП с наемными сотрудниками он составляет 50%.

То есть уменьшение налога УСН «доходы» ИП с работниками в данном случае можно сделать на произведенные взносы, не превышающие половину суммы рассчитанного налога для упрощенца. Также нужно обратить внимание на то, что вычитать можно только суммы перечислений, уплаченные за тех сотрудников, которые были задействованы в видах деятельности, находящихся на спецрежиме.

Также нужно обратить внимание на то, что вычитать можно только суммы перечислений, уплаченные за тех сотрудников, которые были задействованы в видах деятельности, находящихся на спецрежиме.

Если работники выполняют функции, относящиеся к разным системам налогообложения, то ведется раздельный учет расходов и доходов, включая страховые взносы для уменьшения налога УСН — доходы с работниками.

Если компания или предприниматель находится на спецрежиме с обложением 15%, то упрощенец обязан фиксировать данные своей коммерческой деятельности в книге доходов и расходов. Если расходы окажутся значительными и налог составит меньше 1% от общей суммы дохода за весь отчетный период, то сумма налога должна быть уплачена исходя из правила минимального налога — 1% от всей выручки, даже если результатом деятельности явились убытки.

Налог при УСН исчисляется по результатам деятельности за год.

Для компаний и ИП с УСН по ставке 15% рассчитываются два платежа:

  1. минимальный — 1% от выручки.
  2. обычный — по схеме вся выручка за вычетом произведенных затрат, умноженная на ставку;

Если обычный налог оказался меньше минимального, то к оплате принимается минимальный налог, из которого никоим образом не вычитается сумма произведенных выплат в фонды. Однако следует знать, что:

  1. разницу между обычным и минимальным налогами можно будет включить в расходы по результатам следующих отчетных лет;
  2. при фактической оплате минимального платежа учитываются авансовые взносы в бюджет, сделанные в течение отчетного года, переплата засчитывается для оплаты авансовых платежей в следующем году.

Подробнее о расчете налога при упрощенке читайте в статье «Единый налог при упрощенной системе налогообложения УСН».

Липецкая область49 – Магаданская область50 – Московская область51 – Мурманская область52 – Нижегородская область53 – Новгородская область54 – Новосибирская область55 – Омская область56 – Оренбургская область57 – Орловская область58 – Пензенская область59 – Пермский край60 – Псковская область61 – Ростовская область62 – Рязанская область63 – Самарская область64 – Саратовская область65 – Сахалинская область66 – Свердловская область67 – Смоленская область68 – Тамбовская область69 – Тверская область70 – Томская область71 – Тульская область72 – Тюменская область73 – Ульяновская область74 – Челябинская область75 – Забайкальский край76 – Ярославская область77 – Москва78 – Санкт-Петербург79 – Еврейская АО83 – Ненецкий АО86 – Ханты-Мансийский АО87 – Чукотский АО89 – Ямало-Ненецкий АО91 – Республика Крым92 – Севастополь99 – Байконур Вопрос: * Напишите нам Предложение, замечание, просьба или вопрос. Стоит обратить внимание, что вся декларация «разделена» на тех, кто платит 6% от дохода и на тех, кто платит 15% от «Доходы минус расходы».

Так вот, если вы применяете

«Доходы, тогда вам не надо прикладывать незаполненные разделы для категории «Доходы минус расходы»

и наоборот. Раздел 1.1 – это раздел, в котором отражается сумма налога (авансового платежа по налогу), по УСН при объекте налогообложения – доходы).

Раздел 1. 2 – это раздел, в котором отражается сумма налога (авансового платежа по налогу), по УСН при объекте налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов), и минимального налога, подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика. Раздела 2.1.1 – это раздел, где идет расчет налога (объект налогообложения Доходы). Раздела 2.1.2 – в этом разделе мы считаем сумму торгового сбора.

Торговый сбор уменьшает налог (авансовый платеж), объект налогообложения Доходы. Для заполнения декларации вам понадобятся сведения о суммах, на которые могут быть уменьшены авансовые платежи и налог по итогам года.

У организаций и предпринимателей с работниками к таковым относятся:

  1. суммы, уплаченные по договорам добровольного личного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
  2. суммы уплаченных обязательных страховых взносов во внебюджетные фонды за работников, а также у предпринимателя — фиксированных страховых взносов «за себя»;
  3. расходы на выплату работникам пособий по временной нетрудоспособности за первые 3 дня болезни (кроме несчастных случаев на производстве и профзаболеваний) ;

У предпринимателей без работников авансовые платежи/налог уменьшается на фиксированные страховые взносы «за себя». Плательщик УСН Наличие работников Насколько может быть уменьшен авансовый платеж/налог при УСН за счет вышеуказанных сумм (п.

3.1 ст. 346.21 НК РФ) Организация есть Не более чем на 50% ИП есть нет В полной сумме, то есть до 0 В декларации суммы, на которые может быть уменьшен начисленный авансовый платеж/налог, показываются с учетом приведенных ограничений.

См. образец заполнения декларации по УСН организацией с объектом налогообложения «доходы» По таким же правилам заполняют декларации предприниматели на «доходной» УСН, у которых есть работники. См. образец заполнения декларации УСН ИП (без работников) с объектом налогообложения «доходы» Суммы доходов и расходов по итогам каждого отчетного и налогового периода (п. 1 ст. 346.19 НК РФ) заполняются по данным Книги учета доходов и расходов.

Для сумм положительной налоговой базы и убытков предназначены разные строки. Убытки в декларации показываются со знаком плюс, никаких отрицательных значений быть не должно.

См. образец заполнения декларации по УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» Внимание В графе 1 указывают трехзначные коды вида поступлений, значения которых расписаны в порядке заполнения декларации. В графах 2 и 5 нужно указать дату зачисления денег на банковский счет или прихода в кассу отчитывающейся организации либо дату получения имущества (работ, услуг), а также сроки использования целевых средств на установленные нужды.

Если расходы превышают доходы, строка остается пустой. Убыток текущего периода нужно зафиксировать в строках 250–253. Ставку налога нужно показать в строках 260–263. Умножив базу на налоговую ставку, мы получим сумму налога. Ее нужно показать в строках 270–273. Также в данном разделе следует отметить и минимальный налог, который равен 1 % от доходов.

Также в данном разделе следует отметить и минимальный налог, который равен 1 % от доходов.

Платят его не всегда, а только в случаях, если рассчитанная сумма будет больше налога на УСН. (Годовой доход по строке 213 х 1 %) (Годовые доходы — Годовые расходы) х ставка налога Рассчитанную минималку нужно отразить в строке 280. Рассмотрим расчет на примере.

Доходы ООО «Крепеж» за 2016 год равны 87 000 рублей, а учитываемые расходы — 54 000 рублей. В регионе, где работает общество, действует ставка 15 %. Их декларация включает: титульный лист, разделы 1.2, 2.2 и 3 (при целевом финансировании).

Построчный порядок заполнения и актуальная форма декларации утверждены Приказом ФНС РФ от 26.02.2016 № ММВ-7-3/[email protected] Внимание Все рублевые показатели нужно указывать без копеек.

Пустые ячейки декларации прочеркиваются. Согласно инструкции по заполнению, прочерки можно не ставить, если декларация распечатана на принтере.

Важно Титульный лист Первый лист декларации наверняка не вызовет затруднений, ведь в нем все стандартно — там нужно указать основные данные отчитывающейся организации (ИП).

Разделы 1.1 и 1.2 Раздел 1.1 надлежит заполнить плательщикам с объектом «доходы», а раздел 1.2 — упрощенцам с объектом «доходы минус расходы».

Как заполнять декларацию, если не было движений по расчетному счету, не было деятельности? Если компания или предприниматель не осуществляли хозяйственную деятельность, то сдавать декларацию по итогам года они обязаны все равно.

Но в декларации будут «нулевые» данные.

Стоит обратить внимание на то, что также, как и при заполненном варианте, налогоплательщик заполняет и распечатывает только те листы декларации, которые ему подходят.

А вот в разделе 1.1 или 1.2 надо обязательно указать коды ОКТМО.

Даже если у вас суммы налога нет, все равно вы должны отметить коды ОКТМО. Как отразить суммы страховых взносов в декларации? Приведем такой пример, когда предприниматель платит фиксированный платеж «за себя» и в 2016 году он заплатил следующие суммы: В первом квартале – 5500 рублей, Во втором квартале – 5500 рублей, Третий квартал – 5500 рублей, Четвертый квартал – 5500 рублей.

НК РФ).У предпринимателей без работников авансовые платежи/налог уменьшается на фиксированные страховые взносы «за себя». Плательщик УСН Наличие работников Насколько может быть уменьшен авансовый платеж/налог при УСН за счет вышеуказанных сумм (п.

3.1 ст. 346.21 НК РФ) Организация есть Не более чем на 50% ИП есть нет В полной сумме, то есть до 0 В декларации суммы, на которые может быть уменьшен начисленный авансовый платеж/налог, показываются с учетом приведенных ограничений. Образец заполнения декларации УСН организацией с объектом «доходы» Рассмотрим пример заполнения декларации при следующих показателях деятельности: См.

образец заполнения декларации по УСН организацией с объектом налогообложения «доходы» По таким же правилам заполняют декларации предприниматели на «доходной» УСН, у которых есть работники. Пример 2 – когда ИП платит за себя фиксированный платеж и сумма уплаченного фиксированного платежа меньше, чем сумма начисленного налога по итогам года: Как мы можем видеть на картинках, сумма налога сокращается на страховые взносы в полном размере (это когда ИП платит взносы только «за себя»), но в строке «140», «141», «142» и «143» мы показываем в одном случае сумму начисленного налога, а в другом случае – сумму полностью уплаченных взносов. За него в течение года было перечислено в фонды взносов на сумму 7 930 рублей.

Вычислив годовой налог на УСН, видим, что взносы выше налога. Инфо Значит, ООО «Крепеж» вправе уменьшить налог в два раза (5 220 х 50 %), т.

е. на 2 610 рублей. Раздел 2.1.1 бухгалтер компании заполнит так:

  1. строка 133 — 5 220 (87 000 х 6,0 %);
  2. строка 143 — 2 610.
  3. строка 123 — 6,0;
  4. строка 113 — 87 000;

Раздел 2.1.2 Этот раздел заполняет отдельная категория плательщиков с объектом «доходы», уплачивающих торговый сбор. Уплаченный торговый сбор находит отражение в строках 150–153.

Показатели строк 110–143 раздела 2.1.2 включаются в строки 110–143 раздела 2.1.1.

Раздел 2.2 нужно заполнить так:

  1. строка 273 — 4 950 (33 000 х 15%);
  2. строка 223 — 54 000;
  3. строка 223 — 33 000 (87 000 — 54 000);
  4. строка 280 — 870 (87 000 х 1 %).
  5. строка 213 — 87 000;

Сравнив минимальный налог и налог на УСН, видим, что годовой налог значительно выше минимального. Значит, в бюджет по итогам года ООО «Крепеж» должно перечислить 4 950 рублей за минусом ранее уплаченных авансов. Также в данном разделе в годовой декларации нужно показать заработанные средства и понесенные расходы за каждый отчетный период по соответствующим строкам.

Раздел 3 Третий раздел на практике заполняют немногие плательщики. Придется оповестить налоговую инспекцию о целевых средствах, если организация получила грант, пожертвование, благотворительный взнос и т.

п. Если плательщик не сможет объяснить причину расхождения, придется доначислить налог и уплатить пени. Допустим, ИП Успенский В. С. в 2016 году заработал:

  1. в 3 квартале — 7 000 рублей, т. е. за 9 месяцев доход составил 30 000 (11 000 12 000 7 000). Совокупный заработок с 1 января по 30 сентября ИП учтет по строке 112;
  2. во 2 квартале — 12 000 рублей, т. е. за январь — июнь суммарный доход равен 23 000 (11 000 12 000). В строке 111 предприниматель покажет суммарный доход в 23 000 рублей;
  3. в 1 квартале — 11 000 рублей. Этот доход бизнесмен учтет в строке 110;
  4. в 4 квартале — 9 000 рублей, т. е. за год ИП Успенский заработал 39 000 (11 000 12 000 7 000 9 000). Годовой заработок найдет свое отражение в строке 113.

По строкам 120–123 плательщик указывает ставку налога, в большинстве случаев она равна 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Раз в год упрощенцы подают налоговую декларацию.

Срок отчетности зависит от статуса лица: ИП декларируют свои годовые доходы до 30 апреля, а юридические лица должны сделать это на месяц раньше — до 31 марта.

Титульный лист и шесть разделов — так выглядит декларация упрощенца. Объект налогообложения — ключевой фактор, который определяет наполнение декларации. При объекте «доходы» в декларацию нужно включить: титульный лист, разделы 1.1, 2.1.1, 3.

Третий раздел довольно специфичный — он лишь для тех компаний, которые получили деньги или материальные ценности в виде целевого финансирования, гранта, пожертвования. Компании и ИП, которым вменена обязанность по уплате торгового сбора, плюсом к перечисленным разделам заполняют раздел 2.1.2.

Немного отличается своим содержанием декларация у упрощенцев, которые считают налог, уменьшая доходы на затраты. Иными словами, если вы оплатили взносов по сумме больше, чем был начислен налог, то в декларации укажите сумму налога – спишите ее со строк «130», «131», «132» и «134».

А теперь приведу пример, когда наш ИП (в примере) заплатил взносы не за себя, а за работников.

Допустим, он является еще и работодателем.

Представим, что он заплатил взносов с суммы начисленной зарплаты сотрудников в следующем размере: В первом квартале – 5500 рублей, Во втором квартале – 5500 рублей, Третий квартал – 5500 рублей, Четвертый квартал – 5500 рублей. В строке «102» надо обязательно изменить код, если компания или ИП платит страховые взносы за сотрудников. Закрыть Каждый год компания СКБ Контур проводит конкурс для предпринимателей «Я Бизнесмен», в нем участвуют сотни бизнесменов из разных городов России — от Калининграда до Владивостока.

Благодаря конкурсу мы создали вдохновляющую коллекцию бизнес-историй, рассказанных людьми, которые превращают небольшие стартапы в успешные компании.

Важно Их опыт и cоветы будут полезны каждому, кто задумывается об открытии своего дела.

Для старта необходимы некоторые предварительные условия: идея, немного денег и, что самое важное, желание начать Задать свой вопрос ← Вернуться Похожие вопросы Показать еще вопросы… Нет подходящего вопроса?

— Задайте свой вопрос. Статьи на эту тему Ничего не найдено. Свою ставку можно найти в региональном законодательстве или сделать соответствующий запрос в налоговую инспекцию.

По строкам 130–133 плательщики отмечают сумму налога (аванса), которая определяется как произведение доходов (стр. 110–113) и указанной ставки (ст. 120–123). Инфо По строкам 140–143 указываются суммы выплаченных страховых взносов и пособий в связи с болезнью.

На указанные суммы можно уменьшить общий налог. Если в строке 102 указан статус «1», сократить налог можно не более чем на 50 %. Индивидуальный предприниматель, который работает один без работников, вправе сократить налог на всю сумму фиксированных платежей.

Рассмотрим расчет на примере. Доходы ООО «Крепеж» за 2016 год равны 87 000 рублей. В регионе, где работает общество, действует ставка 6 %.

Так как фирма на рынке первый год, в штате числится только директор. Если по итогу полугодия или девяти месяцев аванс превышает ранее перечисленную сумму, разницу нужно отразить в строках 050 и 080.

Годовую сумму налога к доплате отражают по строке 100, а по строке 110 отражают сумму переплаченного в течение года налога. Раздел 2.1.1 Раздел заполняется плательщиками, работающими на УСН с объектом «доходы».

Строки 110–113 должны содержать информацию о всех полученных в отчетном периоде доходах. Эти данные зафиксированы в книге учета доходов и расходов, поэтому информацию можно взять оттуда.

Совет. Обязательно показывайте все доходы в декларации. ФНС проверяет заявленные доходы по банковским выпискам, делая запрос в банк. Если годовые поступления на расчетный счет компании отличаются от задекларированных доходов, инспектор выставит требование о представлении пояснений.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: Шаг 2. Заполнить Заявление о наступлении события, имеющего признаки страхового случая Сообщить о произошедшем Добровольно или по закону?

Существуют обязательные и необязательные страховые программы.

К обязательным, согласно Федеральному В каком виде бывает Справка от ГИБДД о ДТП является официальным документом, поэтому она Коэффициент бонус-малус и его влияние на стоимость ОСАГО Страхование гражданской ответственности автомобилистов действует по Причины появления папиллом Папилломатоз – разрастание плоского и переходного эпителия и слизистых оболочек с Оценка по актам инвентаризации До 2015 года основой государственных расчетов по сборам и платежам

Письмо от 20.06.2013 № 05-10-08/[email protected]

Управлением ФНС России по Санкт-Петербургу получены разъяснения ФНС России от 06.06.2013 № ЕД-4-3/[email protected] по вопросу заполнения налоговых деклараций по УСН в случае, если страховые взносы на обязательное пенсионное страхование превышают исчисленный налог по упрощенной системе налогообложения, согласно которым: В соответствии с пунктом 3 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) (в редакции, действовавшей до 1 января 2013 года) сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшалась налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения (далее – УСН) и выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не могла быть уменьшена более чем на 50 процентов. Данное ограничение не распространялось на индивидуальных предпринимателей, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам, которые уплачивали страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

Согласно пункту 3.1 статьи 346.21 Кодекса с 1 января 2013 года индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением УСН, на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере, то есть без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога. В этой связи указанные налогоплательщики — индивидуальные предприниматели вправе уменьшать сумму исчисленного налога (авансовых платежей по налогу) на всю сумму страховых взносов, уплаченных в налоговом (отчетном) периоде и относящихся к данному налоговому периоду.

В случае если сумма вышеуказанных страховых взносов больше, чем сумма налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением УСН, то налог (авансовый платеж по налогу) в данном случае не уплачивается. Перенос на следующий налоговый период части суммы фиксированного платежа, не учтенной при расчете (уменьшении) суммы налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, из-за недостаточности суммы исчисленного налога Кодексом не предусмотрен. В декларации право, которое предусматривает уменьшение суммы исчисленного налога за налоговый период (код строки 260 раздела 2) на сумму уплаченных за этот период страховых взносов (код строки 280 раздела 2), реализовано в строках 060 и 070 раздела 1.

При этом если указанная разница за минусом авансового платежа по налогу, исчисленного к уплате за девять месяцев (код строки 050 раздела 1), больше или равна нулю, то сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период, указывается по коду строки 060.

Если же результат меньше нуля, то по коду строки 070 отражается сумма налога к уменьшению за налоговый период.

Однако данный алгоритм верен при выполнении смыслового условия, что значение по коду строки 280 меньше или равно значению по коду строки 260. При этом для налогоплательщиков, имеющих наемных работников, сумма страховых взносов, указанных по коду строки 280, не может быть больше, чем 50% суммы исчисленного налога.В случае, когда индивидуальный предприниматель по коду строки 280 заявляет сумму страховых взносов больше суммы исчисленного налога, превышение отражать в уменьшение налога неправомерно, поскольку у данного налогоплательщика отсутствует налоговое обязательство, которое можно было бы уменьшить.

Алгоритм расчета, приведенный по коду строки 070, сам по себе отдельно взятый, не может давать основания для заявления отсутствующего уменьшения, которое, как следствие, приведет к необоснованному увеличению сальдового расчета с бюджетом в пользу налогоплательщика.Учитывая, что в настоящее время изменения в наименование строки 280, в частности в отношении ограничения, не внесены, то для того, чтобы в рассматриваемой ситуации правильно исчислить налог по коду строки 280 следует отразить сумму страховых взносов, равную сумме исчисленного налога.

Предположим, что сумма исчисленного налога за налоговый период составила 6 тыс.

рублей (код строки 260). Следовательно, учитывая, что сумма страховых взносов, уплаченных индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН с объектом налогообложения в виде доходов, (17,2 тыс. рублей) превышает сумму исчисленного налога, то по коду строки 280 он может отразить сумму равную сумме налога — 6 тыс.

рублей. Таким образом, применяя алгоритм по коду строки 070 (стр. 050 — (стр.260 -стр.280), если стр. 260 — стр.280 — стр.050 < 0) сумма налога, подлежащая к уменьшению за налоговый период (код строки 070) составит 1,8 тыс. рублей (сумма авансового платежа по налогу, исчисленная к уплате за девять месяцев).заместитель руководителя управления фнс россии по санкт-петербургу,советник государственнойгражданской службы рф 1 класса е.в. кононова>

ФНС разрешила предпринимателям на УСН 15% учитывать расходы при расчёте страховых взносов

Отличная новость для предпринимателей на УСН «Доходы минус расходы»!

Теперь можно сэкономить на страховых взносах и даже частично вернуть то, что уже заплатили.

Рассказываем, что случилось, как вернуть переплату и приводим образцы заявлений на возврат излишне уплаченных сумм.Минфин и ФНС не один год настаивали на том, что 1% страховых взносов с доходов свыше 300 тысяч рублей считать нужно со всех доходов без вычета расходов, и постоянно выпускали письма на эту тему.

Из последних: № 03-15-05/25738 от 1 апреля 2021 г., № 03-15-05/578 от 14 января 2021 г., № 03-15-05/64949 от 24 июля 2021 г.В то же время предпринимателям на ОСНО расходы вычитать перед расчётом разрешают, хотя принцип расчёта налога и на ОСНО, и на доходно-расходной УСН один и тот же. Ситуация несправедливая. Те, кто не хотел мириться, шли судиться и выигрывали, а кто не хотел спорить с налоговиками, просто платили с доходов.Суды встали на сторону предпринимателей. Например, определения Верховного суда РФ № 302-ЭС19-25070 от 14 января 2021 г., № 309-ЭС19-18969 от 29 октября 2021 г.

В них суды подтвердили право упрощенцев вычитать расходы. А в Определении № 10-О от 30 января 2021 г. эту позицию поддержал и Конституционный суд.

Несмотря на решения суда фискалы продолжали стоять на своём.Но теперь всё изменилось — ФНС сдала позиции.1 сентября 2021 года ФНС России выпустила письмо № БС-4-11/14090, в котором говорится, что для расчёта 1% взносов предприниматели на УСН «Доходы минус расходы» могут вычитать расходы.Единственная оговорка — расходы должны быть именно отчётного периода. То есть при расчёте дополнительного взноса за 2021 год из доходов нужно вычитать только расходы 2021 года. Если у вас есть убытки прошлых лет, которые вы исключаете из налогооблагаемой базы, их для расчёта 1% взноса вычитать нельзя.Считать по-новому и возвращать переплату.

Предпринимателям из пострадавших отраслей перенесли срок уплаты дополнительных взносов с 1 июля на 1 ноября.

Те, кто ещё не успел заплатить, могут сразу посчитать с учётом расходов.Во многих ФНС уже начали самостоятельно пересчитывать взносы по-новому за 2021 год.

Клиенты сообщают, что им приходят уведомления о переплате по страховым взносам.Если вы не получали уведомлений, закажите акт сверки с налоговой инспекцией. Возможно, вам тоже уже пересчитали, но не сообщили. Переплату можно вернуть или зачесть в счёт будущих платежей.Причём вернуть можно переплату за последние три года, а не только за 2021 год.Если вы платили 1% взносов со всех доходов, поднимите декларации за последние три года и пересчитайте взносы с учётом расходов.Затем оформите заявления на или излишне уплаченного налога и отправьте в налоговую инспекцию.Для надёжности можете приложить к заявлению свои пояснения.

Это не обязательно, но поможет сразу обозначить свою позицию и сэкономить время на разборках с налоговой.Образец пояснений:Отправьте заявление и пояснения за каждый год в налоговую любым удобным способом: лично, почтой или в электронном виде.Пользователи могут обмениваться документами с налоговой и запрашивать акты сверки в личном кабинете.

Электронную подпись для клиентов мы выпускаем бесплатно.Налоговая инспекция примет решение в течение 10 дней и в течение 5 рабочих дней после этого сообщат вам. Деньги на счёт должны прийти в течение месяца. Если у вас есть долги по страховым взносам, то сначала налоговики погасят его за счёт переплаты.Внимание!

Если вы уменьшите взносы прошлых периодов и вернёте переплату, у вас уменьшатся расходы того периода, в которым вы учитывали эти взносы. Из-за этого увеличится налог за этот период. Поэтому нужно будет сдать уточнённую декларацию.Например, в 2021 году ИП рассчитал и заплатил 1% дополнительных взносов за 2018 год со всех доходов.

Эту сумму он включил в расходы 2021 года и они уменьшили налогооблагаемую базу за этот год. Если предприниматель пересчитает взносы по-новому и вернёт переплату, уменьшатся и расходы 2021 года. Он должен пересчитать налог, доплатить разницу и сдать уточнённую декларацию за 2021 год.Если вы будете возвращать переплату по взносам за 2021 год, которые заплатили в 2021 году, то просто пересчитайте авансы за этот год с учётом новой суммы взносов.

Рекомендуем прочесть:  Расчет налога за квартиру 2021

: Пост написан компанией Это авторский материал. Мнение редакции «Клерка» может не совпадать с тем, что в нем написано. Создайте свой блог, и аудитория «Клерка» о вас узнает

Расхождение показателей налоговой и бухгалтерской отчетности при УСНО: как объясниться с налоговой?

Организации, применяющие УСНО, уже сдали декларацию по налогу, уплачиваемому при УСНО, за 2016 год: срок истек 31.03.2017.

Не позднее обозначенной даты надо было представить в налоговый орган и годовую (финансовую) бухгалтерскую отчетность. Подавляющее большинство организаций так и поступило: выполнило все требования налогового законодательства.

Но вдруг в апреле 2017 года одна из таких организаций получила из налогового органа требование пояснить причину расхождения сумм доходов, указанных в декларации при УСНО и в бухгалтерской отчетности за 2016 год.

Что делать в этом случае? Может ли быть такое расхождение обоснованным? Как составить ответ налоговикам?

Прежде чем рассматривать по существу вопрос о расхождении сумм доходов, указанных в декларации при УСНО, и данных бухгалтерской отчетности за 2016 год, ответим на вопрос, имеет ли право налоговый орган истребовать какие‑либо пояснения в анализируемом случае. В соответствии со ст. 88 НК РФ налоговый орган при получении декларации по «упрощенному» налогу проводит ее камеральную проверку. Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации или противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, которые содержатся в документах, имеющихся у налогового органа, и получены им в ходе налогового контроля, то налоговый орган вправе истребовать пояснения относительно данного факта.

В рассматриваемом случае расхождение выявлено между декларацией по «упрощенному» налогу и бухгалтерской отчетностью организации, что является основанием для истребования пояснений у налогоплательщика.

Об обнаружении ошибки или несоответствия налоговый орган сообщает налогоплательщику и требует представить необходимые пояснения или внести исправления в налоговую декларацию.

Обратите внимание: Срок для выполнения данного требования – пять рабочих дней со дня получения требования.

Может ли налогоплательщик вместе с пояснениями дополнительно представить другие документы, подтверждающие его позицию? Да, он вправе дополнительно представить в налоговый орган выписки из регистров налогового или бухгалтерского учета и иные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию. Представитель налогового органа обязан рассмотреть все представленные налогоплательщиком документы.

И если после этого рассмотрения или в случае, когда налогоплательщик не представит пояснений, налоговый инспектор установит факт совершения правонарушения, он составит акт проверки в порядке, предусмотренном ст. 100 НК РФ. Из приведенных норм следует, что действующим налоговым законодательством налоговым органам предоставлено право истребовать у «упрощенца» пояснения в отношении представленной декларации при УСНО, если будут выявлены ошибки или несоответствия между данными декларации и другими имеющимися у налоговиков документами (например, годовой бухгалтерской отчетностью). Рекомендуем представить пояснения в установленный срок (пять рабочих дней), иначе будет составлен акт о правонарушении на основании тех данных, которые есть у налогового органа.

Да и этим дело может не закончиться: если расхождения масштабные, то налоговики могут инициировать и выездную налоговую проверку.

Кроме истребования пояснений, налоговый орган вправе вызвать налогоплательщика для дачи пояснений, если сочтет, что требуется непосредственная явка налогоплательщика в налоговый орган (пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ). Для этого налогоплательщику будет направлено уведомление о вызове налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента).

Какие же показатели налоговой и бухгалтерской отчетности наиболее интересны для налоговиков? Как их сравнивать? Для ответа на поставленный вопрос обратимся к декларации по «упрощенному» налогу и бухгалтерской отчетности, которая представляется в налоговый орган.

Декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, утверждена Приказом ФНС России от 26.02.2016 № Контрольные соотношения к данной декларации направлены Письмом ФНС России от 30.05.2016 № Независимо от применяемого объекта налогообложения в налоговой декларации указываются доходы, учитываемые при УСНО:

  1. если объект налогообложения «доходы минус расходы» – по кодам строк 210 – 213 разд. 2.2 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога (объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов)» декларации указываются суммы полученных налогоплательщиком доходов также нарастающим итогом за I квартал, полугодие, девять месяцев, налоговый период.
  2. если объект налогообложения «доходы» – по кодам строк 110 – 113 разд. 2.1.1 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения – доходы)» декларации указываются суммы полученных налогоплательщиком доходов (налоговая база для исчисления налога (авансового платежа по налогу)) нарастающим итогом за I квартал, полугодие, девять месяцев, налоговый период;

Порядок определения доходов организации не зависит от применяемого объекта налогообложения и установлен ст. 346.15 и 346.17 НК РФ:

  1. доходы учитываются кассовым методом.
  2. не учитываются доходы, указанные в ст. 251 НК РФ, и доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным п. 1.6, 3 и 4 ст. 284 НК РФ;
  3. учитываются доходы в порядке, приведенном в п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ;

Годовая бухгалтерская отчетность составляется в соответствии с требованиями, установленными ст. 13, 14 и 15 Федерального закона от 06.12.2011 № 402‑ФЗ «О бухгалтерском учете»: по общему правилу она состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним.

Формы бухгалтерской отчетности организаций утверждены Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н. При этом детализацию показателей по статьям отчетов организации определяют самостоятельно. А если организация вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, то в бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет о целевом использовании средств она может включить показатели только по группам статей (без детализации показателей по статьям).

В рассматриваемой ситуации налоговиков могут заинтересовать следующие показатели бухгалтерской отчетности. Начнем с баланса. В данном случае важными являются показатели актива баланса, а именно «Финансовые и другие оборотные активы», в котором указываются (ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»):

  • по коду 1240 – финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов);
  • по коду 1230 – дебиторская задолженность;
  • по коду 1260 – прочие оборотные активы.

При этом, поскольку деталировку выбирает сама организация, данные могут быть приведены в балансе как развернуто, так и одним показателем, имеющим наибольший вес. Например, по показателю «Дебиторская задолженность» (код 1230) указываются в том числе сальдо по следующим статьям бухгалтерского учета:

  1. задолженность участников (учредителей) по вкладам в уставный капитал;
  2. прочие дебиторы;
  3. займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев;
  4. собственные акции, выкупленные у акционеров;
  5. прочие финансовые вложения.
  6. задолженность дочерних и зависимых обществ;
  7. векселя к получению;
  8. покупатели и заказчики;
  9. авансы выданные;

В отчете о финансовых результатах налоговиков в первую очередь заинтересует показатель «Выручка», в котором указывается выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг за вычетом НДС, акцизов и т.

п. налогов и обязательных платежей (код 2110), учтенная по кредиту счета 90 «Продажи» (субсчет 1 «Выручка»), а также показатель «Прочие доходы» (код 2340), в котором содержится информация о прочих доходах организации, учтенных по кредиту счета 91 «Прочие доходы». В соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» доходы в бухгалтерском учете признаются по методу начисления; организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, могут вести учет кассовым методом по мере поступления денежных средств.

Подавляющее большинство организаций ведет бухгалтерский учет по методу начислений. По логике показатели декларации по «упрощенному» налогу «сумма полученных доходов за налоговый период» (строка 113 разд.

2.1.1 или строка 213 разд. 2.2 декларации) и

«данные о выручке и прочих доходах отчета о финансовых результатах»

должны быть сопоставимы, то есть если они и различаются, то незначительно. Если рассматриваемые доходы, включая прочие доходы, по бухгалтерской отчетности меньше, чем налогооблагаемые доходы, то вопросов у налоговиков не возникнет.

Такое может быть, например, если организация работает «по предоплате», то есть у нее много поступлений денежных средств в виде авансовых платежей от покупателей, которые в налоговом учете увеличивают облагаемые доходы (кассовый метод), а в бухгалтерском учете – увеличивают кредиторскую задолженность. Если же налогооблагаемые доходы значительно меньше, чем доходы, включая прочие доходы, отраженные в бухгалтерской отчетности, то вероятность возникновения вопросов у налоговых органов высока, поскольку это может означать занижение облагаемой базы по налогу, уплачиваемому при УСНО. Рассмотрим приведенный вариант подробнее.

Наиболее очевидным сравнением является, как уже сказано выше, сопоставление показателей дохода в налоговой и бухгалтерской отчетности (см.

формулу). Строка 113 разд. 2.1.1 (объект «доходы») декларации Показатель «Выручка» (код 2110) отчета о финансовых результатах + Показатель «Прочие доходы» (код 2340) отчета о финансовых результатах или и Строка 213 разд. 2.2 (объект «доходы минус расходы») декларации Чисто теоретически есть вероятность того, что приведенные показатели будут равны. Но, как правило, они различаются.

Основная причина различий кроется в различных подходах при определении дохода для целей бухгалтерского и налогового учета. Приведем наиболее распространенные и наглядные причины расхождения названных показателей, когда в налоговом учете доход будет меньше по сравнению с бухгалтерским учетом:

  1. получение организацией дивидендов. Если организация, являющаяся учредителем другой организации, получила в налоговом периоде дивиденды, то в бухгалтерском учете эти суммы будут учтены как прочие доходы. В налоговом учете в соответствии со ст. 346.15 НК РФ названные суммы в облагаемый доход не попадают, поскольку дивиденды облагаются у источника выплат, который является налоговым агентом по налогу на прибыль (речь идет о российских компаниях). Если дивиденды получены от иностранной компании, то организация-«упрощенец» самостоятельно исчисляет налог на прибыль с указанной суммы и представляет декларацию по налогу на прибыль, в декларации при УСНО эти суммы не указываются;
  2. совмещение УСНО и спецрежима в виде ЕНВД. Поскольку бухгалтерская отчетность представляется в отношении всей организации, а не отдельно в отношении деятельности, облагаемой в рамках УСНО, доходы, указанные в бухгалтерской отчетности, будут превышать доходы, указанные в декларации по «упрощенному» налогу.
  3. кассовый метод учета доходов при УСНО и метод начисления в бухгалтерском учете. Как сказано выше, указанное принципиальное различие может давать существенные различия в абсолютных значениях показателей в налоговом и бухгалтерском учет. Это возможно, например, в случае отгрузки товаров покупателю, когда в бухгалтерском учете признается доход от реализации на дату отгрузки, а в налоговом учете при отсутствии оплаты никакого дохода нет. Аналогичным образом ситуация складывается при сдаче помещения в аренду, если арендатор задерживает оплату. Подобная ситуация будет наблюдаться во всех случаях, когда оплата покупателями (заказчиками) происходит позже реализации товаров (работ, услуг) и задолженность переходит на следующий налоговый период;

Кроме приведенного сравнения доходов в налоговом и бухгалтерском учете, налоговики сравнивают следующие показатели отчетности: Строка 113 разд. 2.1.1 (объект «доходы») декларации или строка 213 разд.

2.2 (объект «доходы минус расходы») декларации = Показатель «Выручка» (код 2110) + показатель «Прочие доходы» (код 2340) отчета о финансовых результатах + Дебиторская задолженность (код 1230) на начало года баланса — Дебиторская задолженность (код 1230) на конец года баланса Приведенное равенство теоретически может выполняться. Но есть ситуация, когда оно не может быть выполнено. Причина кроется в структуре самой дебиторской задолженности.

Как говорится выше, организация вправе сама выбирать деталировку показателей статей баланса, и по коду 1230 может быть указана как задолженность покупателей и заказчиков, так и задолженность участников (учредителей) по вкладам в уставный капитал, авансы выданные, краткосрочные займы и другие финансовые вложения. Не все из этих сумм при погашении дебиторской задолженности являются облагаемым доходом при УСНО. Самый простой пример в данном случае – это дебиторская задолженность по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами», по которым на отчетную дату не представлен авансовый отчет.

Аналогичная ситуация наблюдается с займами, выданными организацией.

Даже если в течение налогового периода этот заем будет возвращен, то он не образует налогооблагаемого дохода, а сумма дебиторской задолженности изменится. Итак, если организация после представления декларации по «упрощенному» налогу и годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности получила требование о представлении пояснений о расхождении показателей, то целесообразно их представить во избежание дальнейших шагов со стороны налоговиков. Еще раз отметим, что срок для представления этих пояснений небольшой – всего пять рабочих дней.

За это время надо подготовить сами пояснения и необходимые документы, а также представить их в налоговый орган.

Пояснения составляются в произвольной форме, оформляются как служебное письмо, которое можно, например, озаглавить как

«Пояснения относительно причин расхождения показателей декларации по налогу, уплачиваемому при УСНО, и бухгалтерской отчетности»

. Целесообразно указать причины расхождений, которые являются основными, нет смысла расписывать все суммы, повлиявшие на показатели.

При необходимости нужно приложить соответствующие документы (копии).

* * * Налоговые органы в рамках проведения камеральной проверки декларации по налогу, уплачиваемому при применении УСНО, сравнивают сумму полученных доходов за налоговый период и данные о выручке и прочих доходах отчета о финансовых результатах, а также суммы дебиторской задолженности, указанные в балансе организации.

Эти показатели могут различаться. И если различия существенны, то налоговики вправе истребовать у налогоплательщика пояснения, причем понятие существенности определяется на усмотрение налогового инспектора. Как правило, расхождения показателей налоговой и годовой бухгалтерской отчетности «упрощенцев» не являются ошибкой: они связаны с особенностями учета доходов для целей бухгалтерского учета (по методу начислений) и для целей налогового учета (кассовым методом).

Но из представленных отчетов налоговым органам это не всегда понятно, вот почему необходимо представить пояснения. При необходимости можно представить и копии подтверждающих документов.

В данном случае важно соблюсти сроки представления пояснений – не более пяти рабочих дней со дня получения требования.

В ИФНС России по Советскому району г. Нижнего Новгорода от ООО «Меридиан», ИНН/КПП 5262123456/526201001, тел.: +7 (831) 123‑45‑67 Контактное лицо: гл.

бухгалтер А. А. Иванова Исх. № 48 от 06.04.2017 Пояснения относительно причин расхождения показателей декларации по налогу, уплачиваемому при УСНО, и бухгалтерской отчетности за 2016 год В ответ на требование № 12345678 от 03.04.2017 сообщаем, что декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, не содержит ошибок.

Превышение доходов в бухгалтерской отчетности по сумме строк 2110 («Выручка») и 2340 («Прочие доходы») отчета о финансовых результатах над показателем строки 213 разд. 2.2 налоговой декларации на сумму 150 000 руб.

связано со следующим. ООО «Меридиан» ведет бухгалтерский учет по методу начисления, в том числе учет доходов в соответствии с ПБУ 9/99. Налоговый учет ведется кассовым методом согласно нормам, установленным гл.

26.2 НК РФ. По состоянию на 31.12.2016 образовалась дебиторская задолженность за отгруженные товары (накладная № 278 от 19.12.2016), плата за которые поступила 06.03.2017, в сумме 150 000 руб. (платежное поручение № 46, ООО «КИТ»).

В бухгалтерском учете на дату отгрузки 19.12.2016 был признан доход от обычных видов деятельности в сумме 150 000 руб.

В налоговом учете указанная сумма отражена не была, так как оплата поступила в 2017 году. Указанная сумма является причиной расхождения показателей бухгалтерской (финансовой) и налоговой отчетности. Приложение: – накладная № 278 от 19.12.2016; – платежное поручение № 46 от 06.03.2017.

Директор ООО «Меридиан» Петров А.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+